Подскажите, пожалуйста. Отец и мать в браке не состоят, но живут совместно. Мать не работает. Положен ли отцу двойной вычет на ребенка и на основании каких документов?
Подскажите, пожалуйста. Отец и мать в браке не состоят, но живут совместно. Мать не работает. Положен ли отцу двойной вычет на ребенка и на основании каких документов?
Положен.
На основании паспорта без штампа регистрации брака и свид. о рождении ребенка.
Спасибо. А подтверждение, что мать не получает данный вычет или о том, что она не работает требуется? И нужно ли подтверждение, что отец принимает участие в мат.обеспечении?
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.
Указанный налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 14 июля 2006*г. N*03-05-01-04/213
Для решения вопроса о предоставлении налогового вычета в двойном размере, предусмотренного для одиноких родителей, прошу разъяснить:
- пользуется ли правом получения названного вычета в двойном размере как одинокий родитель каждый из родителей ребенка, не состоящих в зарегистрированном браке (в результате развода - бывшие супруги), в отдельности или только один из них?
- следует ли признавать одиноким родителем родителя ребенка, не состоящего в зарегистрированном браке (в результате развода - бывший супруг), обеспечение которым ребенка документально не подтверждается (отсутствует соглашение или решение суда об уплате алиментов, расписки в получении денег и т.д.)?
- достаточно ли для предоставления указанного стандартного налогового вычета в двойном размере (помимо заявления налогоплательщика) документального подтверждения налогоплательщиком отсутствия зарегистрированного брака и факта родства с ребенком?
- какие документы, подтверждающие право на данный стандартный налоговый вычет в двойном размере, должен представить налогоплательщик налоговому агенту для обоснованного и правомерного предоставления такого вычета?
- необходимо ли налогоплательщику для получения названного стандартного налогового вычета в двойном размере представлять документы, подтверждающие факт неполучения налогового вычета в двойном размере другим родителем ребенка, не состоящим в браке, и какие именно?
Ответ:
Одиноким родителям вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением в брак.
Под одинокими родителями для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
При чем# право на получение родителем ребенка (детей) удвоенного стандартного налогового вычета связано с юридическим фактом регистрации брака на дату исчисления налога на доходы физических лиц. Иные условия (был ли ранее налогоплательщик в зарегистрированном браке, имеется ли в свидетельстве о рождении ребенка (детей) запись об отце ребенка, усыновлен (удочерен) ребенок (дети) или нет) в данном случае значения не имеют.
Указанный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. К таким документам, в частности, относятся: паспорт налогоплательщика-родителя, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака, а также могут быть предъявлены свидетельские показания или иные документы, позволяющие подтвердить тот факт, что налогоплательщик является одиноким родителем.
Налоговый вычет на ребенка (детей) в размере 1200*рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (дети).
Соответственно, другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600*рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40000*рублей.
И вам спасибо. Я эту часть 218-й статьи наизусть выучила. И, насколько я понимаю, вычет предоставляется только одному родителю. Как подтвердить, что второй такого вычета не получает?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 9 июня 2007*г. N*03-04-07-01/117
Одиноким родителям вычет производится в двойном размере.
Таким образом, общий размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям на каждого ребенка, равен 1200 рублей.
То есть, налоговый вычет в размере 1200 рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок.
Соответственно, по смыслу статьи 218 Кодекса другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей) не имеет права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФСообщение от zima1712
от 21 ноября 2007*г. N*03-04-07-01/222
Стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Поскольку под одинокими родителями в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке, и данный вычет распространяется на родителей, на обеспечении которых находится ребенок, документы, подтверждающие право на получение удвоенного вычета, должны свидетельствовать об отсутствии зарегистрированного брака (например, свидетельство о расторжении брака, отсутствие в паспорте родителя штампа о регистрации брака), а также о том, что ребенок находится на обеспечении родителя (например, решение суда о месте жительства ребенка).
Согласно статье 31 Кодекса налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Поэтому в случаях, если у налоговых органов при проведении проверки правильности исчисления и удержания налога на доходы физических лиц будет установлено, что удвоенным налоговым вычетом пользуются оба родителя или возникнут сомнения в законности получения налогоплательщиком стандартного налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать дополнительные сведения, подтверждающие право на налоговый вычет.
"Налоговый вычет на ребенка (детей) в размере 1200*рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (дети).
Соответственно, другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600*рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40000*рублей."
и
"Соответственно, по смыслу статьи 218 Кодекса другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей) не имеет права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса."
Все-таки, чем же руководствоваться?
Один родитель имеет право на двойной вычет, второй - на обычный.
Хм, а вот это куда?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24*декабря 2007*г. N*03-04-06-01/450
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса родителям, на обеспечении которых находится ребенок (дети), предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 рублей.
Таким образом, общий размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на каждого ребенка родителям, находящимся в зарегистрированном браке, равен 1200 рублей.
Одиноким родителям указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере так, чтобы его величина не была меньше общего размера данного вычета, предоставляемого обоим родителям, находящимся в зарегистрированном браке.То есть, налоговый вычет в размере 1200 рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок.
В противном случае разведенные родители имели бы необоснованное преимущество перед родителями, находящимися в браке.
Ранее изданные разъяснения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по данному вопросу не применяются.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 27 ноября 2007*г. N*03-04-06-01/417
Минфин России письмом от 14.07.2006 N*03-05-01-04/213 разъяснил: "Налоговый вычет на ребенка (детей) в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (дети).
Соответственно, другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб.".
Вместе с тем в письмах от 09.06.2007 N*03-04-07-01/117, 06.08.2007 N*03-04-06/1/282, 16.08.2007 N*03-04-05-01/273 Минфина России содержится иное разъяснение в части предоставления стандартного налогового вычета родителям, уплачивающим алименты, в части того, что такие родители не имеют права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
Так как никаких изменений в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса в течение 2006*-*2007*годов не вносилось, от структурных подразделений Банка России поступают запросы о том, правомерно ли родителей, уплачивающих алименты, лишать права на получение стандартного налогового вычета.
По нашему мнению, при решении вопроса о правомерности предоставления стандартного налогового вычета родителю, уплачивающему алименты, необходимо исходить из следующего.
При расторжении брака бывшие супруги не теряют статуса "родителей", а согласно статье 80 Семейного кодекса родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей и в семейном праве алименты определяются как средства на содержание, т.е. обеспечение детей.
В статье 218 Кодекса не содержится прямой нормы о том, что общий размер стандартного вычета, предоставляемого родителям на каждого ребенка, не может превышать его двойной размер (1200 руб.). Согласно пункту 7 статьи 3 Кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Немаловажным фактом является и то, что непредоставление стандартного вычета родителю, уплачивающему алименты, приводит к занижению суммы алиментов, причитающихся на содержание ребенка.
Учитывая вышеизложенное, полагаем, что действующее налоговое законодательство не лишает родителей, уплачивающих алименты, права на предоставление им стандартного налогового вычета согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Банка России от 13.11.2007 N*24-4-3/5316 по вопросу предоставления стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса родителям, на обеспечении которых находится ребенок (дети), предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей.
Таким образом, общий размер стандартного налогового вычета, предоставляемого на каждого ребенка родителям, находящимся в зарегистрированном браке, равен 1200*рублей.
Одиноким родителям указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере так, чтобы его величина не была меньше общего размера данного вычета, предоставляемого обоим родителям, находящимся в зарегистрированном браке.
То есть, налоговый вычет в размере 1200 рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок.
В противном случае разведенные родители имели бы необоснованное преимущество перед родителями, находящимися в браке.
Ранее изданные разъяснения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по данному вопросу не применяются.
То есть МФ считает, что одному - 1200, второму - 0
Это в печку. Спрашивается, где Разгулин увидел в НК такое понятие "общий размер данного вычета"? И почему родитель, уплачивающий алименты, не является родителем содержащим ребенка и не имеет права на вычет? Хде справедливость?
Интересно посмотреть, как происходит процесс рождения в недрах МФ новых норм и правил, отсутствующих в НК!
Огромное спасибо за такое количество информации. Вывод я сделала только один - договорится с отцом ребенка, чтобы он унес копию свидетельства о рождении домой и никому не показывал. Или мамочке где-то раздобыть справку о том, что она не работает.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием