 |
Подскажите насколько ситуация реальна:
В офисе ООО занимается оптовой торговлей и сдаёт в аренду 5кв.м. другому ООО, которое реализует теже товары но уже в розницу. Отгрузка товаров (по опту и рознице) происходит со склада. Вопрос: по рознице ЕНВД торговое место?
Да
Всёбы хорошо, но:
Налогообложение при торговле товарами по образцам
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации о применении ЕНВД письмом от 22 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/88 разъяснил следующую ситуацию.
Вопрос:
Организация осуществляет деятельность по продаже товаров физическим лицам с демонстрацией товара непосредственно в офисе. Специально оборудованных помещений для хранения товара в офисе нет. Покупатель забирает товар со склада, расположенного в другом здании. Подлежит ли указанная деятельность переводу на уплату ЕНВД?
Ответ:
С 1 января 2008 г. согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
Торговлю, осуществляемую путем демонстрации товара в офисе, с условием последующего приобретения указанного товара покупателями на складе, расположенном в другом здании, следует относить к такому виду торговли, как торговля товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
Таким образом, указанная предпринимательская деятельность не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход и должна облагаться в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения при условии соблюдения положений гл. 26.2 Кодекса.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
20.03.2008
Получается что и не ЕНВД вообще?
Письмо минфина 20.03.08 №03-11-04/3/140 и от 22.01.08 №03-11-04/3/9
mobilkom08, аренда тут причем?
Сергей_М, я задумался...
О ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПЕРЕДАЧЕ
В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЯ, НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ПЕРВОМ ЭТАЖЕ
АДМИНИСТРАТИВНО-УПРАВЛЕНЧЕСКОГО ЗДАНИЯ, В ЦЕЛЯХ
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 марта 2008 г.
N 03-11-04/3/140
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения положений гл. 26.3 "Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) в отношении деятельности по передаче в аренду помещения на
первом этаже административного здания и на основании информации,
представленной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого
налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики,
осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг
по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест,
расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих
торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков,
палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также
объектов организации общественного питания, не имеющих зала
обслуживания посетителей.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место,
используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым
местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или)
земельные участки, используемые для совершения сделок розничной
купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и
общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания
посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие
объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и
сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на
земельных участках), земельные участки, используемые для размещения
объектов организации розничной торговли (общественного питания), не
имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков,
столов, лотков и других объектов.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под стационарной торговой
сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная
в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их
частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные
помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и
обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов
относятся магазины и павильоны.
К стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов,
относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения
торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих
обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также
в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для
заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения
торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки
(ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие
аналогичные объекты.
Таким образом, предпринимательская деятельность по передаче в
аренду помещения, находящегося в административно-управленческом
здании, в целях осуществления розничной торговли может быть переведена
на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход,
но при условии, что указанное помещение по своим характеристикам не
будет соответствовать таким объектам стационарной торговой сети,
имеющим торговый зал, как магазин и (или) павильон (ст. 346.27
Кодекса).
Также следует отметить, что исходя ст. 606 Гражданского кодекса
Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору аренды
(имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется
предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное
владение и пользование или во временное пользование.
Статьей 607 ГК РФ установлено, что в договоре аренды должны быть
указаны данные, позволяющие определенно установить имущество,
подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При
отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем
передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а
соответствующий договор не считается заключенным.
Кроме того, согласно нормам ГК РФ арендодатель обязан
предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем
условиям договора аренды и назначению имущества, а арендатор, в свою
очередь, обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с
условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не
определены - в соответствии с назначением имущества.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
20 марта 2008 г.
N 03-11-04/3/140
mobilkom08, автора вопроса не интересует возможность применения ЕНВД с аренды.
По-моему можно из письма сделать вывод, что розница попадает под ЕНВД на основании того, что соответствует понятию"Торговое место": "Помещение их в 5 м.кв. находящееся в адм.здании"
1.несоответствует понятию стационарная торговая сеть с торговым залом
2. используется для заключения договоров розничной купли-продаже.
да, но есть п.3 - торговля ведется по образцам и каталогам и этот пункт требует сделать прямо противоположный вывод.1.несоответствует понятию стационарная торговая сеть с торговым залом
2. используется для заключения договоров розничной купли-продаже.
Да , но покупатель может пойти на склад выбрать товар(не образец), а договор(оплатить) заключить на 5 м.кв, где только касса, стул да стол.
Именно это и только это он и может. Посмотреть на образец и приобрести товар.
Нет у них образцов, есть склад с товаром, который пригоден для продажи.
Точно знаете?
Уверена
На самом деле есть и каталоги и образцы..... покупатель смотрит что надо, оплачивает, получает чек.... и идёт на склад где и получает оплаченый товар. Вот такая незамысловатая схема, работали енвд "торговое место", а сейчас вот и не знаю..... скорее всего усн.
Заранее извиняюсь за длинный пост , но не помню откуда ссылка
СПЕЦРЕЖИМЫ
Торговля по образцам. Применяем ЕНВД?
Способ оформления заказов по образцам, выставленным в витрине магазина, часто применяется, например, при розничной продаже крупногабаритных товаров. В этом случае в магазине оформляют заказ, гражданин его оплачивает, а затем получает на складе. Должна ли организация в таком случае применять систему налогообложения в виде ЕНВД? Ответ – в письмах финансистов. Проанализируем их.
Когда деятельность подпадает под действие спецрежима
Итак, переходить на спецрежим в виде уплаты ЕНВД нужно в отношении розничной торговли, которая осуществляется, в частности, через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров (если этот режим введен на соответствующей территории нормативным актом представительного органа). Об этом сказано в подпункте 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Напомним, что площадь торгового зала, то есть физический показатель, определяющий как саму обязанность торговой организации применять ЕНВД, так и сумму налога, устанавливается на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. А вот площадь подсобных, административных, а также помещений для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, в которых покупатели не обслуживаются, не относится к площади торгового зала. Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.
Препятствовать применению ЕНВД будут и запрещенные для этого виды товаров. Так, например, независимо от площади магазина нельзя применять этот специальный налоговый режим при розничной продаже легковых автомобилей независимо от мощности двигателя. Дело в том, что продажа подакцизных товаров под действие ЕНВД не подпадает.
В подпункте 6 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ сказано, что подакцизными товарами признаются легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил.
Однако согласно статье 193 Налогового кодекса РФ, подакцизными признаны легковые автомобили с любой мощностью двигателя. Только в случае, если двигатель автомобиля имеет мощность менее 90 лошадиных сил, применяется ставка акциза 0 руб. Это подтвердил и Минфин России в письме от 11 сентября 2007 г. № 03-11-04/3/360.
Спокойно можно продавать в розницу водные мотоциклы, квадроциклы и снегоходы. Такие виды транспортных средств в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (утвержден постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359) не относятся к «запрещенным для ЕНВД» легковым, грузовым и специальным автомобилям. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 28 января 2008 г. № 03-11-04/3/29.
Образцы выставлены в магазине
Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ установлены исключения для некоторых способов продажи товаров, которые не признаются розничной торговлей, переводимой на ЕНВД. Так, не относится к розничной торговле продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. К этому виду деятельности отнесена посылочная торговля (в виде почтовых отправлений), а также продажи через телемагазины и компьютерные сети.
В нашей ситуации покупатель выбирает товар по образцам, которые выставлены в витринах магазина. Можно предположить, что витрины расположены в специально предназначенном для этого зале магазина. И наверняка там присутствует продавец-консультант, который помогает покупателю сделать правильный выбор. Именно этот работник заключает с покупателем договор и принимает от него оплату.
Обратимся теперь к ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения». В нем дано такое определение розничной торговли: это торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Есть в нем и определение услуги торговли, которая представляет собой результат взаимодействия продавца и покупателя, а также собственной деятельности продавца по удовлетворению потребностей покупателя при купле-продаже товаров.
Поэтому при оформлении розничного договора купли-продажи в торговом зале магазина, в котором представлены образцы товаров, и оплате их в этом же помещении основная часть торговой услуги оказывается розничным продавцом именно здесь.
Следовательно, по мнению автора, такой способ розничной продажи товаров переводится на уплату ЕНВД, если площадь зала магазина с образцами товаров не превышает 150 квадратных метров. В данном случае площадь складских помещений, откуда фактически происходит отпуск товаров покупателю, значения не имеет. Это подтвердил и Минфин России в письме от 24 января 2008 г. № 03-11-04/3/16.!!!!
Ведь размер площади иных помещений, не относящихся к торговому залу (в том числе площади склада, с которого покупателям отпускаются крупногабаритные товары), для исчисления ЕНВД роли не играет.
Исключения для перехода на ЕНВД
Этот спецрежим не применяют, если фирма продает в розницу:
– подакцизные товары, указанные в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ;
– газ в баллонах;
– грузовые и специальные автомобили, разные виды прицепов, автобусы;
– товары по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети;
– передает населению лекарственные средства по льготным или бесплатным рецептам;
– продукцию собственного производства (изготовления).
Это предусмотрено статьей 346.27 Налогового кодекса РФ.
Статус покупателя и переход на «вмененку»
Что касается статуса покупателя (физическое лицо, организация) для целей применения «вмененки», то это вопрос неоднозначный.
Финансисты неустанно повторяют, что определяющим признаком розничной купли-продажи признается факт продажи товара для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательством. Но они говорят и о том, что продавец вовсе не обязан контролировать, как покупатель распорядится своей покупкой на самом деле.
Если при реализации товаров покупателю выдали товарный и кассовый чеки, а накладную и счет-фактуру не оформили, то продавец вправе применять ЕНВД независимо от статуса покупателя.!!!!!
Конечно, при соблюдении других обязательных «вмененных» условий. Подтверждение этому содержится в письмах Минфина России от 18 декабря 2007 г. № 03-11-05/296 и от 30 августа 2006 г. № 03-11-04/3/393.
Последний раз редактировалось Аквастайл; 04.07.2008 в 00:18.
В дополнение к этому обстоятельному объяснению попрошу пояснить такой момент. Если производится торговля по образцам, как должны быть оформлены ценники? Я где-то читала, что на ценнике должен стоять только каталожный номер. Но ведь это не правильно. Покупатель пришел в этот зал и выбрал товар, из всех предложенных товаров, по образцу, у которого он видит цену. Правильно ли будет не писать на ценниках цену, а только каталожный номер?
а каталог залить в мозг покупателя
кто ищет, тот...
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
