Налог на прибыль (2001 год)

[Г_Росс]

В связи с предстоящей проверкой налога на прибыль за 2001 год встало несколько вопросов. Этот вопрос самый существенный.
Имеется кредит в валюте, по которому согласно графика платежей в течение года движения не было. Курсовые разницы начислялись каждый месяц и большинство из них попало во внереализационные расходы.
В то время была бодяга с налоговой на тему:уменьшают ли налогооблагаемую прибыль такие курсовики. С 2002 года (насколько я помню) ситуация решена в пользу налогоплательщика.
А вот по 2001 году не знаю
Может кто помнит, чем все закончилось???

[Abra]

Олег. ИМХО, по таким курсовикам все было нормально. П 15 Постановления №552.
" отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;"

[Из далека]

Были нюансы в 1998 году.

[Г_Росс]

Abra, была такая позиция МНС и она была высказана в письме МНС РФ от 04-07-01 № 02-5-10/134 за подписью Гусева. Правда такого письма в Консультанте я не нашел

[Из далека]

<b>Г_Росс</b>, в том письме речь шла о дебиторской и кредиторской задолженностям.

[Abra]

Письмо МНС РФ от 4 июля 2001 г. N 02-5-10/134-Т627
"Учет курсовых разниц по дебиторской и кредиторской задолженности"

С 1 января 2002 года исчисление и уплата налога на прибыль организаций осуществляется в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, рассмотрев запросы от 15.05.01 N 09-01-49/01-750 и N 09-06-46/01-750, сообщает.
1. В соответствии со статьей 4 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяются федеральным законом.
Согласно статье 2 Федерального закона от 31.12.95 N 227-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" до принятия указанного федерального закона при расчете налогооблагаемой прибыли следует руководствоваться действующим порядком определения состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Действующий порядок определен Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552 (далее - Положение о составе затрат).
Следовательно, внереализационные доходы и расходы учитываются для целей налогообложения в соответствии с пунктами 14 и 15 Положения о составе затрат.
Пунктом 15 Положения о составе затрат определено, что в состав внереализационных расходов включаются отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте.
При этом следует учитывать, что в состав внереализационных доходов (расходов) включены положительные (отрицательные) курсовые разницы в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.97 N 273 "О внесении изменений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" (вводится в действие с 21 января 1997 г. согласно Федеральному закону "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 10.01.97 N 13-ФЗ).
Положением по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте", ПБУ 3/95, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.95 N 50 (а с 1 января 2000 года Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденным приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н), определено, что стоимость имущества и обязательств (денежных знаков в кассе, средств на счетах в банках и иных кредитных учреждениях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с любым юридическим и физическим лицом, основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, производственных запасов, товаров, а также других пассивов и активов организации) выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли.
Указанный пересчет производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности (пункты 3, 4 ПБУ 3/95, пункт 7 ПБУ 3/2000). Дата совершения отдельных операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета приведены в Приложении к ПБУ 3/2000.
Следовательно, в бухгалтерском учете курсовая разница возникает либо при перерасчете операций в иностранной валюте, либо при пересчете показателей бухгалтерского учета на дату составления отчетности.
Однако, согласно пунктам 14 и 15 Положения о составе затрат, в состав внереализационных доходов и расходов для целей налогообложения включаются курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте.
Учитывая вышеизложенное, положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие в бухгалтерском учете при пересчете дебиторской и кредиторской задолженности на дату составления бухгалтерской отчетности и следует учитывать для целей налогообложения на дату погашения указанной задолженности, а при частичном погашении - пропорционально сумме погашенной задолженности.
2. Что касается курсовых разниц по валютным счетам, то следует иметь в виду, что в данном случае под валютными счетами понимаются банковские счета, на которых находятся валютные средства организации.

Главный государственный
советник налоговой службы В.В.Гусев

[Г_Росс]

Спасибо за письмо, Abra.
А какая арбитражная практика есть по этому вопросу?

[Abra]

<b>Г_Росс</b>, я чей-то нифига не догоняю, на что они наезжают в этом письме?

[Abra]

Кажись начинаю догонять.
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа
от 29 апреля 2003 г. N Ф08-1324/2003-508А

[Г_Росс]

Abra, вышли его плс на buh@tverskaya16.ru

[Abra]

<b>Г_Росс</b>, послал.

[Abra]

Олег. Расскажи, чего там надыбал.

[Г_Росс]

Мне дали сведения о решениях судов в пользу налогоплательщика, но у меня их в базе нет
Если у кого-нибудь есть:
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30-06-03 № КА-А 40/4167-03 и
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20-08-03 №А56-36399/02, а также другие решения по подобным делам, киньте их, плс, на buh@tverskaya16.ru.
Заранее спасибо.