Статья: Практические вопросы исчисления налога на доходы физических лиц

[Бюджетные орг.]

<blockquote>
<p>В соответствии со ст. 226 НК РФ все предприятия и организации, осуществляющие выплаты доходов физическим лицам, обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ. На практике всегда возникают многочисленные вопросы, связанные с исчислением НДФЛ. В частности, они касаются обложения данным налогом отдельных компенсационных выплат, а также применения стандартных налоговых вычетов. В редакцию журнала поступили вопросы читателей, связанные в основном с возникновением нестандартных ситуаций при исчислении НДФЛ, однозначное решение которых не всегда можно найти в налоговом законодательстве. Поэтому в данной статье представлены ответы на наиболее часто задаваемые вопросы. </p>
</blockquote>
<p><strong>Компенсационные выплаты </strong></p>
<p>Прежде всего следует определиться с тем, что следует понимать под компенсационными выплатами. Согласно <strong>ст. 164 ТК РФ</strong> компенсации – денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.</p>
<p>Вопросы по исчислению НДФЛ возникают, когда трудно определить, являются ли те или иные выплаты компенсационными и следует ли их облагать НДФЛ.</p>
<p>Является ли компенсацией и облагается ли НДФЛ заработная плата, выплаченная работнику организацией за время вынужденного прогула по причине незаконного увольнения?</p>
<p>Согласно <strong>ст. 210 НК РФ</strong> при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.</p>
<p>В то же время Налоговый кодекс содержит перечень компенсационных выплат, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц (<strong>п. 3 ст. 217 НК РФ</strong>). В этом перечне не поименована заработная плата, выплачиваемая работнику за время вынужденного прогула по причине незаконного увольнения. Следовательно, ее нельзя рассматривать как компенсационную выплату, и она подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. </p>
<p>Аналогичное мнение выражено в <strong>Письме Минфина РФ от 24.12.2007 №</strong><strong> 03-04-05-0 1/425</strong>.</p>
<p>Правомерно ли исключение из налоговой базы по НДФЛ компенсационных выплат работникам на повышение их профессионального уровня?</p>
<p>Согласно <strong>пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ</strong> к доходам, полученным работником в натуральной форме, относится, в частности, оплата организацией расходов на повышение его профессионального уровня. Расходы, связанные с возмещением затрат на повышение профессионального уровня работников, включены в состав компенсационных выплат (<strong>п. 3 ст. 217 НК РФ</strong>).</p>
<p>При этом следует учитывать разъяснения Минфина, изложенные в <strong>Письме от 10.04.2007 №</strong><strong> 03-04-06-0 2/64</strong>.</p>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?106661

[svikh]

"стандартные налоговые вычеты должны предоставляться работнику ежемесячно до тех пор, пока он состоит в трудовых отношениях ".... Где в НК РФ автор нашёл увязку этих вычетов с наличием трудовых отношений?