Имущественный вычет с продажди акций

[dva270]

Сообщение от МинФин РФ
... в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в ст. ст. 214.1 и 220 Кодекса, в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг после 1 января 2007 г., налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета.

Статья ("http://www.rg.ru/2007/01/16/vichet.html") говорит об обратном - вычет можно получить - акции это имущество, в зависимости от срока влаления и соответствующий вычет. Однако, в статье не учитываестсчя статья 220 п.2 НК, в которой оговаривается налогообложение СПЕЦИАЛЬНО ДЛЯ АКЦИЙ. Т.Е. имеется специальное положение по налогообложению доходов от продажи акций.
С другой стороны - продав акции 29.12.2006 года имеем вычет в размере 100%, а продав теже акции 5.01.2007 года - уже не имеем. Что это справедливо?

[Искорка]

Вы о справедливости хотите поговорить? Наверно, это в раздел "Политика".
А статья скорее всего старая.

[dva270]

Денис В
Вот тема!
http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=198387

Искорка А вы думаете у нас есть экономика? хе-хе-хе! У нас все политика, а уж потом гдето тааам экономика

[Денис В.]

Вы оставили ссылку на эту же ветку.
Я уже говорил про волю законодателя. Можете посмотреть пояснительную записку к закону, вводящему поправки в НК от конца декабря 2006 года. На сайте ГД есть.
Еще будете пиарить - желтую карточку получите.

[dva270]

Денис В.
Видимо я не понял. Вы обещели подробно прокоментировать статью и говорили открыть новую тему по этому поводу, что я и сделал.

[Денис В.]

просто я решил, что вы в посте №3 выложили ссылку на статью комментирую ниже:

[Денис В.]

До 1 января 2007 г. подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ прямо указывал на то, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 НК РФ.

Поскольку приведенная норма утратила силу с 1 января 2007 г., с указанной даты Налоговый кодекс не устанавливает особого порядка предоставления имущественных вычетов при определении налоговой базы по доходам от продажи ценных бумаг.

ст. 220
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

данная норма, на мой взгляд, обособляет ценные бумаги в той части, что для имущества кроме цб устанавливается право выбора. Для цб - нет.

Та же статья 220:
Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1 настоящего Кодекса.

Перевожу. Несмотря на то, что ст. 220 является общей нормой, а 214.1 специальной в силу даже содержания, это прямо подтверждено НК.

Теперь 214.1:
Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Вывод:
1. Расходы тоже названы вычетом.
2. Порядок применения вычета установлен специальной нормой.

Итог: нету "делаем как хотим", есть императив.

- пункт 3 ст. 214.1 НК РФ дополнен новым абзацем: "При продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса".

Таким образом, законодатель распространил освобождение от налогообложения (за счет применения имущественных вычетов) доходов, полученных от продажи ценных бумаг до 1 января 2007 г. При этом нет никаких оснований полагать, что, вводя право на вычеты задним числом, законодатель одновременно отменил их с 1 января 2007 г.;

А это, простите, ерунда. Я специально выделил слова.
Для чего?
Законодатель говорил о ПРАВЕ налогоплательщика, ограничив его временными границами.

Из статьи 214.1 НК РФ исключена норма, согласно которой в случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. первым подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
По своей сути указанная норма не устанавливала право налогоплательщика на использование имущественного вычета при формировании налоговой базы по доходам, полученным от продажи ценных бумаг (это право введено ст. 220 НК РФ), а напротив, ограничивала возможность выбора: пользоваться имущественным вычетом или учитывать расходы, понесенные при приобретении, хранении и продаже ценных бумаг.

Очень смелый вывод и не особо подтвержденный.
Ведь убрано не условие применение вычета, а вообще право на его применение.
В двух словах так.
Дискутируем далее?

[Денис В.]

К тому же, Е. Воробьевой, думаю, будет любопытно узнать мнение
Верховного суда:

Утвержден
Постановлением
Президиума Верховного Суда
Российской Федерации
от 7 ноября 2007 года

ОБЗОР
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ВЕРХОВНОГО СУДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА ТРЕТИЙ КВАРТАЛ 2007 ГОДА

(Извлечение)

Ответы на вопросы

По гражданским делам

Вопрос 1: Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, ценных бумаг (акций), находившихся в собственности гражданина свыше трех лет?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно абзацу первому подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Пунктом 2 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что под имуществом в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Как следует из анализа Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в редакции от 18 декабря 2006 года), доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью является имущественным правом.
Поскольку имущественные права в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вместе с тем согласно абзацу второму подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Что же касается права физического лица на имущественный налоговый вычет при реализации ценных бумаг (акций), то согласно п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном ст. 214.1 Кодекса.
В соответствии с абзацем двадцать третьим п. 3 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 30 декабря 2006 года) при продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Таким образом, при реализации налогоплательщиком акций после 1 января 2007 года имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем первым п. 1 ст. 220 Кодекса, не применяется.

[dva270]

Дискутировать особо и нечего. Я просто хотел на 100% убедиться, что Е.Воробьева не права. Она просто рассмотрела статью 220 п.1 и из этого сделала выводы, не дочитав следующую статью, в которой особо оговаривается налогообложение доходов от продажи акций.
Так что тяжба с налоговой в суде это пустое занятия, хоть акции это имущество, но налогообложение по специальным правилам - дело заведомо проигрышное, на мой взгляд.
Есть не подтвержденная информация о том, что КС рассматривает этот вопрос, где бы узнать поточнее?