Отражение отпускных в бух. учете

[Лианна]

Помогте пож.! Как правильно провести начисление отпуска если он с 01.05.08, а выдается 28.04.08. У меня кассовый метод отнесения на затраты, какие проводки по 44, 68.1, 69 по месяцам как их распределить?

[Глубинка]

ПИСЬМО Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49

Выданные работникам отпускные отражаются в формах отчетности по НДФЛ в месяце, в котором они фактически были выплачены.
Оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.
Выплаченные отпускные отражаются при заполнении налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ) и справки о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были выплачены.
Примечание : обратите внимание, что в разделе 3 Порядка заполнения формы № 1-НДФЛ указано, что в случае выплаты налогоплательщику сумм в оплату очередного отпуска, суммы таких выплат приводятся в поле того месяца налогового периода, за который они начислены.
Пример
Работнице отдела снабжения ООО «Север» Харламовой К.С. предоставляется очередной ежегодный отпуск с 23 марта 2007 года на 28 календарных дней. Месячный оклад Харламовой – 8000 руб.
В расчетный период включают март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2006 года и январь, февраль 2007 года.
Сумма выплат Харламовой за расчетный период, учитываемая при оплате отпуска, составит:
8000 руб. x 12 мес. = 96 000 руб.
Средний дневной заработок Харламовой за расчетный период составит:
96 000 руб. : 12 : 29,4 = 272,11 руб.
Сумма отпускных составит:
272,11 руб. x 28 дн. = 7619,08 руб.
Фирма платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 2,5 процента, а единый социальный налог – по ставке 26 процентов.
Чтобы упростить пример, предположим, что Харламова не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.
При начислении отпускных бухгалтер ООО «Север» должен сделать записи:
Дебет 20(44) Кредит 70
– 7619,08 руб. – начислены отпускные;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 990,48 руб. (7619,08 руб. x 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 20 (44) Кредит 69
– 190,48 руб. (7619,08 руб. x 2,5%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве;
Дебет 20(44) Кредит 69
– 220,95 руб. (7619,08 руб. x 2,9%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20(44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
– 1523,82 руб. (7619,08 руб. x 20%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69
– 1066,67 руб. (7619,08 руб. x 14%) – начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 20(44) Кредит 69
– 236,19 руб. (7619,08 руб. x 3,1%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования;
Дебет 70 Кредит 50-1
– 6628,6 руб. (7619,08 – 990,48) – выплачены из кассы отпускные.

Если у Вас упрощенные режимы - то только НДФЛ и ОПС и выдано! Удачи!

[Глубинка]

"Зарплатные" налоги - мож пригодится тоже. Не написали свой режим налогообложения-то
Итак, объектом обложения ЕСН признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Дату осуществления выплат статья 242 Налогового кодекса определяет как день их начисления. Следовательно, объект обложения ЕСН возникает в момент начисления выплат в пользу физических лиц. Об этом говорится и в письме Минфина от 21 сентября 2007 года N 03-04-06-02/192.
Что же касается НДФЛ, то в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса организация обязана удержать сумму налога непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. Иными словами, НДФЛ перечисляется в бюджет также единовременно, причем работодатель обязан это сделать не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со своего счета в банке на счета физических лиц (п. 6 ст. 226 НК).

Делим отпускные
При рассмотрении учета расходов на выплату отпускных, приходящихся сразу на два отчетных периода оказывается, что тут не все так однозначно. Собственно, данной проблеме посвящено недавнее письмо Минфина от 28 марта 2008 года N 03-03-06/1/212.
В нем работники ведомства прежде всего указали, что при использовании для определения прибыльной базы метода начисления, выплаты отпускных включаются в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Пример
Сотруднику ООО "Актив" О.Л. Петрову был предоставлен очередной оплачиваемый отпуск сроком на две недели - с 24 марта по 6 апреля 2008 года. За этот период ООО "Актив" начислило Иванову отпускные в сумме 20 000 руб. Отпускные были начислены 20 марта.
На март приходится 8 дней отпуска, на апрель - 6 дней. Таким образом, в составе расходов на оплату труда за март следует учесть:
20 000 руб. х 8 дн : 14дней = 11 429 руб.
В составе расходов за апрель учитывается следующая сумма:
20 000 руб. х 6 дн : 14 дней = 8 571 руб.
Первую цифру бухгалтер отразит в декларации по налогу на прибыль за I квартал, а вторую - в отчетности за полугодие.

В принципе такой порядок распределения отпускных выплат следует из самого Налогового кодекса, а, кроме того, его правильность не раз подтверждали и сами сотрудники Минфина, например в письмах от 4 сентября 2007 года N 03-03-06/1/641, от 20 августа 2007 года N 03-03-06/2/156, от 4 апреля 2006 года N 03-03-04/1/315.
Однако следует отметить, что с данной точкой зрения согласны отнюдь не все. Так, в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 3 декабря 2007 года N Ф04-8300/2007(40621-А75-15) и ФАС Западно-Сибирского округа от 11 мая 2006 года N Ф04-2610/2006(22165-А46-40) судьи указали, что распределение затрат по периодам неправомерно. Объяснили свою позицию судьи тем, что согласно статье 136 Трудового кодекса, оплата отпуска должна производиться не позднее чем за три дня до его начала. Следовательно, даже применяя метод начисления, отпускные расходы компании следует учесть единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и фактически выплачены.
Собственно, при кассовом методе такой дилеммы не возникает: сумма отпускных на основании положений статьи 273 Налогового кодекса признается в составе "прибыльных" расходов в том периоде, в котором работнику фактически перечисляются деньги.

[Лианна]

Вывод, 28.04.08. Д.44 К 70 начислены отпускные за май
Д 70 К 68.1 удержан НДФЛ с суммы отпускных, Д 44 К 69.2 начислены взносы в ПФР Д 44 К 69.11 взносы от НС и ПЗ, а в карточках учета сумм ПФР и НДФЛ тоже отражается в апреле, и в отчетах по ПФР?

[Pukh Uchet]

не пердите много!!!