Имущественный вычет при строительстве дачи

[Klaks@]

Добрый день, возник вот такой вопрос. Человек приобрел земельный участок и стал строить на нем дачу, пригодную для круглогодичного проживания. Вопрос : имеет ли право человек на получение имущественного налогового вычета?
Если исходить из того, что назначение земель, скорей всего, – индивидуальное жилищное строительство, дом пригоден для круглогодичного проживания, подключен к сетям электро - , водо- , и т.д. снабжения.
И права ли я, что расходы непосредственно на покупку земельного участка к строительству по смыслу ст. 220 НК отнести нельзя?
Каким образом показать налоговому органу, что строительные материалы закупались именно под это строительство?
То, что нашла в письмах МНС радости особой не вызвало(

[LegO NSK]

Вычет в связи с приобретением земельного участка, приобретением или строительством дачи законом не предусмотрен.

[LegO NSK]

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

[LegO NSK]

ЖК РФ

Статья 16. Виды жилых помещений
1. К жилым помещениям относятся:
1) жилой дом, часть жилого дома;
2) квартира, часть квартиры;
3) комната.
2. Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании.
3. Квартирой признается структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении.
4. Комнатой признается часть жилого дома или квартиры, предназначенная для использования в качестве места непосредственного проживания граждан в жилом доме или квартире.

[Klaks@]

LegO NSK, очень исчерпывающе
Из всего вами и мной сказанного делаю вывод - вычет на строительство дачи заявить можно, т.к. дача (коттедж) попадает под определение жилого дома.
Но вопрос, могут ли у налоргов возникнуть претензии в связи с тем, что на этом человеке числяться еще парочка квартир, в одной из которых он прописан?

[LegO NSK]

Klaks@, дача (коттедж) подпадет под определение жилого дома только при наличии свидетельства о регистрации права собственности на жилой дом.

Ну числится на нём имущество и что?

[Klaks@]

вот не могу еще раз найти, ответ какой-то МНС по г. Москвы, смысл в том, что дача - в отличии от садового домика, должна быть построена на землях под индивидуальное жилищное строительство и лицо должно круглогодично проживать там.
Поэтому и был вопрос про прописку
Сейчас еще письмо поищу

[LegO NSK]

Это?

Работник организации получил ссуду на строительство дачного домика. В ходе строительства он приобрел доски и иные строительные материалы, что подтверждено чеками. Подтверждают ли чеки расходы на строительство? Имеет ли работник, осуществляющий строительство дачного домика, право на имущественный вычет по НДФЛ? Если имеет, то при каких условиях?

Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры.
В настоящее время налоговым законодательством не предусмотрено предоставление имущественных налоговых вычетов в связи со строительством или покупкой дач либо садовых домиков (письмо Управления МНС России по г. Москве от 5 июня 2002 г. N 27-11н/25870).
Кроме того, с 2005 г. НДФЛ по ставке 35% облагаются суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, рассчитанной на основании условий договора. Исключением являются доходы в виде материальной выгоды, приобретенной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных российских организаций и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
В указанной ситуации необходимо определить, относится ли строящийся домик к категории жилого дома. Для этого следует выяснить, предназначен ли дом для постоянного проживания, и уточнить назначение земли, выделенной для строительства дома.
Согласно ст. 260 Гражданского кодекса Российской Федерации на основании закона и в установленном им порядке определяются земли сельскохозяйственного и иного назначения, использование которых для других целей не допускается или ограничивается. Пользование земельным участком, отнесенным к таким землям, может осуществляться в пределах, ограниченных его назначением. Собственник земельного участка вправе возводить на нем здания, сооружения, осуществлять их перестройку или снос. Эти права осуществляются при условии соблюдения градостроительных и строительных норм и правил, а также требований о назначении земельного участка (ст. 263 ГК РФ). Если постройка создана на земельном участке, не отведенном для этих целей в порядке, установленном законом и иными правовыми актами, либо создана без получения на это необходимых разрешений или с существенным нарушением градостроительных и строительных норм и правил, она считается самовольной (ст. 222 Кодекса).
В соответствии с земельным законодательством все земли подразделяются на категории в зависимости от целевого использования земельного участка. В силу п. 2 ст. 8 Земельного кодекса Российской Федерации сведения о категории земельного участка указываются в следующих документах:
1) актах федеральных органов исполнительной власти, актах органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и актах органов местного самоуправления о предоставлении земельных участков;
2) договорах, предметом которых являются земельные участки;
3) документах государственного земельного кадастра;
4) документах о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
5) иных документах в случаях, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ.
Для строительства жилого дома земельный участок выделяется под индивидуальное жилищное строительство.
Если участок предназначен под садоводческое товарищество, регистрирующие органы, как правило, не оформляют здание как жилой дом.
Дачный домик отличается от жилого дома тем, что согласно ст. 7 Жилищного кодекса Российской Федерации жилые дома и жилые помещения предназначаются для постоянного проживания граждан. Поэтому необходимо установить возможность либо постоянного проживания в строящемся домике (т.е. в течение всего года), либо проживания только в летний сезон. В последнем случае строительство нельзя будет квалифицировать как жилищное. Если же в домике имеются, например, отопление, энерго- и водоснабжение, канализация и другие коммуникации, это позволяет отнести объект к жилому дому.
Работник, строящий жилой дом, имеет право на льготы. Однако для получения льгот ему необходимо подтвердить расходы на приобретение строительных материалов и их целевое назначение.
Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 112-ФЗ, вносящий изменения в НК РФ, разрешил с 2005 г. включать в расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома расходы:
на разработку проектно-сметной документации;
на приобретение строительных и отделочных материалов;
на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание их автономных источников.
Документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены таким образом, чтобы было ясно, что строительные материалы израсходованы на строительство именно данного жилого дома. В качестве обоснования можно предоставить проектную документацию, сметы, договоры на СМР, акты сдачи-приемки строительных работ и т.п.
Вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты налогоплательщиком денежных средств. Таковыми могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Необходимо подчеркнуть, что данный вычет предоставляется не в ходе строительства, а только после его завершения и оформления свидетельства о праве собственности на жилой дом.

И.Ю. Гарнов,
руководитель отдела аудита и консалтинга бюджетных учреждений
ООО "АИ Аудит-Сервис"

1 сентября 2005 г.

"Ваш налоговый адвокат", N 5, сентябрь-октябрь 2005 г.

[Аноним]

Добрый день,
а у меня еще вопрос возник, а если человек строит дачу больше трех лет, и регистрирует право собственности, на пример, на четвертый год. Значит ли это, что к вычету можно принять тольк расходы , произведенные за последние три года?

[Klaks@]

Да, ошиблась только про автора(
только мне кажется, что бред это про круглогодичное проживание...

[LegO NSK]

Если объект будет зарегистрирован как жилой дом - то все расходы, независимо от года их осуществления.
Если это дача - то нет вычета.

[LegO NSK]

Klaks@, спешиалли фор ю

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 6 марта 2003 г. N КА-А40/930-03
Из материалов дела следует, что в 1999-2000 годах Маловицкий М.Е. на садовом участке садоводческого товарищества "Малахит" Волоколамского района Московской области построил садовый дом с хозяйственными постройками общей площадью 77 м2 в том числе жилой 53,1 м2, израсходовав на его строительство 578687 руб., зарегистрировав право собственности на садовый дом на жену - Маловицкую Э.В.
Правом на льготу, установленную подпунктом "в" п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.91 "О подоходном налоге с физических лиц" истец стал пользоваться с августа 2000 г.
Письмом ответчика от 04.04.2002 N 03-14/6916 (т. 1, л.д. 12) истцу отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, поскольку предоставление вычета в связи со строительством садового дома, дачи, начиная с 2001 г. налоговым законодательством не предусмотрено.
Отказывая в удовлетворении искового требования, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что с 01.01.2001 налогообложение физических лиц осуществляется в соответствии с положением главы 23 НК РФ.
Согласно пункта 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в сумме израсходованной им на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически понесенных расходов. Данный вычет предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих право собственности на жилой дом или квартиру, а также платежных документов, подтверждающих расходы на строительство или приобретение жилого дома или квартиры.
Перечень объектов, по которым предоставляются вычеты, является исчерпывающим. При этом садовые дома не входят в данный перечень.
Ссылки заявителя на нормы жилищного законодательства необоснованны, поскольку п. 2 ст. 17 НК РФ предусмотрено, что налоговые льготы и основания для их использования устанавливаются законодательством о налогах и сборах, а нормы жилищного законодательства в силу п. 1 ст. 1 НК РФ таковыми не являются.
Ссылка заявителя на определение Конституционного Суда Российской Федерации от 07.02.2002 N 13-О не является основанием для отмены решения суда, поскольку не регулирует налоговые отношения и не определяет тождественности между понятиями "садовый дом" и "жилой дом".
Довод налогоплательщика о равнозначности понятий "жилой дом" и "садовый дом" не основан на нормах материального права.

[Klaks@]

Спасибо, Leg0 NSK, поняла я , что если зарегистрировано как жилое помещение - то вычет есть, садовой домик - пишите письма мелким почерком)
Странно все в нашеи государстве, вот прописываться на дачах и огородах разрешили, может и вычет получать разрешат.... когда-нибудь)
Спасибо

[LegO NSK]

Прописываться пока не разрешили, КС сказал, что такая возможность должна быть, но для этого ещё региональные власти должны соответствующие законы принять. Кажись, так.

[LegO NSK]

Кстати, при продаже Вашей дачи-домика вычет в размере расходов полагается.