НДС с авансов
Коллеги помогите пожалуйста!!! Разъясните ситуацию по НДС с авансов. Например мы получили аванс от предприятия в счет будущей поставки, как в этом случае начислить НДС? Нужно выписать счет-фактуру??? Как ее выписать самому себе??? И что сделать когда произошла отгрузка???
Тем миллион, поищите.
Тем миллион, поищите.
Не знаю как правильно вставить ссылку на тему, попробуйте http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=200269
ЛесичкА, незачем обижатся.. про с/ф на аванс тема раз в день проходит...
Письмо (одно из миллиона) даю ниже, но давайте придерживаться порядка - ищем - изучаем, не находим или не до конца понимаем - тогда спрашиваемОк?
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 26 января 2007 г. N 19-11/06924
В пункте 1 статьи 169 НК РФ установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС" предусмотрен порядок составления счетов-фактур, а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг продаж и книг покупок.
В соответствии с пунктом 2 Правил продавцы в хронологическом порядке ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям.
На основании пункта 16 Правил продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент ККТ, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).
В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению НДС (освобождаемых от налогообложения).
Согласно пункту 18 при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.
При этом на основании пункта 13 Правил счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы НДС.
Кроме того, в пункте 17 Правил определено, что регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению.
Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом.
Таким образом, иного порядка оформления счета-фактуры налоговым законодательством не предусмотрено.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина
[QUOTE=Денис В.;51602740]ЛесичкА, незачем обижатся.. про с/ф на аванс тема раз в день проходит...
Дая совсем и не обиделась просто в данный момент просматривать нет возможности, а вопрос задать легче всего....
при получении аванса выписывается сч\ф на сумму аванса под ставку (если -18% то 18\118, если 10 соответственно) и фиксируется в книге продаж, при отгрузке на сумму аванса сч\ф на аванс фиксируется в книге покупок, а сч\ф на отгрузку в книге продаж как обычно
Вот в чем проблема.
Я на курсы ходила, так педагог четко и ясно разъясняла, что авансовый сч.-фактура переходит в кн. покупок только после того, как НДС по ней будет уплачен в бюджет по итогам квартала. Соответственно и по факту отгрузки выставляем накл. и сч. фактуру, НДС по которой также нужно оплатить в бюджет. Получается мы НДС платим в двойном размере!!! А возвращаем лишь в след. квартале.
Никто так не работает. Я про это слышала впервые. Так не понятно, как работать нужно???????????
2 ACemenova
Условный пример (с небольшими упрощениями).
Организация получила в 1 квартале 2008г. аванс от покупателя 118руб. (в т.ч. НДС 18руб.). Во 2 квартале организация отгрузила товар покупателю. Других операций за указанный период не было.
1 квартал.
В день получения аванса организация выписывает сч.фактуру на аванс и регистрирует в книге продаж.
51-62.2 118руб.
76.АВ-68.2 18руб.
Таким образом по окончании 1 квартала в срок до 20 апреля организация должна заплатить НДС 18руб.
2 квартал.
В мае организация отгружает товар покупателю. При этом выписывает счет- фактуру и регистрирует в книге продаж. Одновременно с этим организция регистрирует выданную в 1 квартале сч.-фактуру на аванс в книге покупок.
62.1- 90.1 118руб.
90.3- 68.2 18руб.
62.2- 62.1 118руб.
68.2- 76.АВ 18руб.
Если вы нарисуете на бумажке самолетик по сч.68.2 за 2 квартал, то увидите, что организации ничего платить не надо.
Такая- же картина получается если аванс и реализация произошли в одном периоде.
Так что проблемы нет. Удачи!Вот в чем проблема.
Последний раз редактировалось ыупут; 13.05.2008 в 19:40.
Спасибо большое всем за помощь!!!
В 1С выписываете сначало сч-фактуру на аванс (Где вид операции ставите аванс) , он автоматически становиться в книге продаж. Потом когда происходит реализация товара, выписываете счет фактуру на отгрузку и сразу же делаете зачет аванса от покупателя. И в книге покупок(минусуеться сумма) и в книге продаж все автоматически формируеться.Сообщение от ЛесичкА
Спасибо большое всем за помощь!!!
А мы вот не выписываем счет - фактуры на аванс. В НК таких требований нет.
мы тоже не выписывали (только платили) но аудитор нам сделал замечание....
а что вы регистрируете в книге продаж при получении аванса?мы вот не выписываем счет - фактуры на аванс
В конце отчетного периода выписывается один счет - фактура на всю сумму полученных авансов, без разбивки на контрагентова что вы регистрируете в книге продаж при получении аванса?
А на что он сослался? на какой НПАмы тоже не выписывали (только платили) но аудитор нам сделал замечание....
кто в данном случае выступает "покупателем"?без разбивки на контрагентов
Во всех полях себя вписываемкто в данном случае выступает "покупателем"?
на основании чего вы так делаете (НПА)?
ЛесичкА,
это для вас
http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=71753
[QUOTE=мурыська;51615618]А на что он сослался? на какой НПА[/QUO
Уточнен порядок заполнения счетов-фактур при авансах
Письмо Минфина России от 28 марта 2007 г. № 03-02-07/1-140
Выставляя счет-фактуру своему покупателю, продавец должен отразить в нем номер платежно-расчетного документа, если деньги были получены авансом. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ. А если предоплат было несколько? Тогда по строке 5 счета-фактуры нужно указать реквизиты всех «платежек». Такой вывод сделал Минфин России в письме от 28 марта 2007 г. № 03-02-07/1-140.
Когда фирма получает аванс от своего контрагента, общий порядок оформления счетов-фактур выглядит так. На сумму предоплаты продавец должен выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. Таково требование пункта 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). При заполнении счета-фактуры на аванс в обязательном порядке заполняется строка 5 счета-фактуры «К платежно-расчетному документу № ____ от ____». После того как товар будет отгружен, НДС, включенный в состав аванса, продавец может поставить к вычету. Для этого ранее выписанный счет-фактуру на аванс нужно отразить в книге покупок.
В обязательном порядке строка 5 заполняется и при оформлении продавцом счета-фактуры уже на саму поставку. ВЫНОС Если такой записи не будет, покупатель не сможет принять к вычету НДС. На этом настаивает Минфин России в письме от 13 апреля 2006 г. № 03-04-09/06.
От себя добавим следующую информацию. Если вы обнаружили, что в каком-то счете-фактуре номера платежек на аванс не указаны, то ситуацию необходимо исправить.
Если есть возможность, то попросите поставщика оформить новый счет-фактуру, где будет заполнена строка 5. Другой безопасный вариант – попросить поставщика вписать данные от руки. И заверить это подписью и печатью с указанием даты внесения исправления, как того требует пункт 29 Правил. Об этом сказано в том же письме Минфина России № 03-04-09/06.
Если же связаться с продавцом нет никакой возможности, то вы можете сами вписать от руки реквизиты платежных поручений. Ведь комбинированный способ заполнения счета-фактуры, то есть частично от руки, частично на компьютере, Налоговым кодексом РФ не запрещен. Более того, использовать его разрешает пункт 14 Правил. Правда тут есть опасность, что налоговики признают такой счет-фактуру недействительным. Чиновники требуют, чтобы любое исправление было заверено печатью и подписью продавца. Но есть все шансы оспорить мнение чиновников в суде. Отметим постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 февраля 2006 г. по делу № А56-408/2005. В нем судьи подчеркнули, что комбинированное заполнение счета-фактуры не является исправлением, которое следует заверять. Причем речь в деле как раз шла об указании от руки в счете-фактуре номера платежно-расчетного документа.
В том то и дело что ни на что....
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием