Подрядчик выполнил работы с использованием своего материала. Далее концепция изменилась и первоначалаьно выполненные работы оказались никому не нужными. Провели демонтаж. Нужно оприходовать материалы на баланс. Кто в организации должен определить % износа по материалам и соответственно стоимость, по которой приходовать демонтированный материал?
Материалы, полученные после демонтажа, должны оцениваться по рыночной стоимости, так что % износа не нужен.
А что за объект? Оборудование или строительство?
Вопрос потому, что, если это незавершенное строительство, то приходовать следует по сметной стоимости. Все-равно износа не будет.
Стр-во.
А если демонтированный материал продаем ниже рыночной стоимости?
Так завершенное или незавершенное? Это разные ситуации.
незавершенное
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 мая 2007 г. N 03-03-06/1/261
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций средств, полученных в результате ликвидации объекта незавершенного строительства, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы (пп. 8 п. 1 ст. 265 Кодекса).
Таким образом, стоимость ликвидируемого недостроенного объекта не учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов организации.
При этом, по нашему мнению, доходов в виде стоимости полученных материалов при демонтаже или разборке при ликвидации недостроенного объекта основных средств не возникает.
В случае реализации материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации недостроенного объекта основных средств, полученная выручка будет являться доходом от реализации, который подлежит обложению налогом на прибыль на общих основаниях.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
07.05.2007
Что касается НУ.
Налоговики считают, что уменьшить налогооблагаемую прибыль от реализации таких материалов нельзя, т.к. вы их не приобретали (т.е. покупной стоимости они не имеют). Следовательно, по их логике, продаете материалы (по любой цене) и начисляете 24% налога на прибыль от суммы реализации. Уменьшить расходы по этой сделке вам нечем.
Но в суде можно отспорить, т.к. эти материалы цену, конечно же, имеют. А как определить ее - конкретно нигде не сказано.
Не хотите возможных споров - продавайте по рыночной и платите с нее 24% налога на прибыль.
Готовы поспорить - приходуйте по рыночной, продавайте с минимальной наценкой (или как уж получится) и платите налог на прибыль с разницы.
Арбитражной практики нет.
Спасибо большое
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
