<blockquote> <p>Предприятие, применяющее &laquo;упрощенку&raquo;, привлекает для выполнения определенных работ физических лиц по гражданско-правовым договорам. В этом случае бухгалтеру следует помнить, что не все расходы по оплате таких договоров можно учесть при исчислении единого налога. Принимая во внимание разъяснения финансистов и положения действующего законодательства, рассмотрим моменты, на которые следует обратить особое внимание.</p> </blockquote> <p><strong>Договоры заключены с предпринимателями и работниками</strong></p> <p>Напомним, что, согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, в состав расходов на упрощенной системе налогообложения включаются расходы на оплату труда. При этом для признания затрат применяют порядок, установленный для целей налога на прибыль в статье 255 Налогового кодекса РФ.</p> <p>Итак, обратимся к пункту 21 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что в состав расходов на оплату труда не включаются затраты на выплату по гражданским договорам с индивидуальными предпринимателями, а также штатными работниками. Следовательно, бухгалтер предприятия, применяющего спецрежим, не может учесть суммы в составе затрат на оплату труда. Однако в некоторых случаях, по мнению автора, можно признать эти выплаты расходами в налоговом учете на основании других подпунктов пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.</p> <p><strong>Какие расходы можно признать</strong></p> <p>В частности, это возможно, если договоры заключены с индивидуальным предпринимателем либо штатным работником:<br /> &ndash; на ремонт основного средства (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ);<br /> &ndash; на аренду имущества (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ);<br /> &ndash; на оказание бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ);<br /> &ndash; на услуги по посредническим договорам (договору комиссии, поручения и агентскому договору). В этом случае расходы учитываются в уменьшение налоговой базы в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.</p> <p>Кроме того, к материальным расходам на &laquo;упрощенке&raquo; можно отнести оплату гражданских договоров с предпринимателями. Ведь определяют материальные расходы по правилам статьи 254 главного налогового документа. А согласно этой норме таковыми признаются в том числе и затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых индивидуальными предпринимателями. Такую позицию подтверждают и суды (см. постановление ФАС Поволжского округа от 26 апреля 2007 г. по делу № А65-24656/2006).</p> <p><strong>Претензий от налоговиков можно избежать</strong></p> <p>Необходимо обратить внимание, что во избежание споров с налоговиками услуги (работы), оказываемые предприятию его штатными работниками по гражданским договорам, не должны дублировать их основные трудовые функции (см. письмо Минфина России от 29 марта 2007 г.</p>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?109309