Косметический ремонт

[Андрей3377]

Всем добрый день. заключили договор аренды, согласно которому мы въезжаем в помещение, в течении 2-х месяцев арендуем помещение совершенно бесплатно, но в замен этого, мы проводим косметический ремонт этого помещения (стены, потолок и т.д.). Сейчас у нас заканчивается ремонт.
1) Какие документы мы можем подписывать с ремонтниками?Слышал, что КС-2 лучше менять простым актом с перечнем работ...
2) Полностью ли включаются расходы на ремонт на дату подписания акта?

[Mila D]

Мне кажется, что так делать нельзя.
Во-первых, получается, что арендодатель вам оказывают безвозмездную услугу по аренде. Думаю, налоговая доначислит Вам доход на сумму аренды за два месяца.
Во-вторых, ремонт, я так понимаю, это неотделимое улучшение арендованного имущества. Для этого нужно письменное разрешение арендодателя. В договоре можно указать, что арендодатель компенсирует вам затраты по ремонту помещения.
В таком случае вы как обычно платите за аренду за первых два месяца, а арендодатель перечисляет вам по счету сумму за ремонт, перевыставленную согласно документов по ремонту.
Вообщем, надо сказать, что при таком странном договоре страдаете больше не вы, а арендодатель. Т.к. арендодателю тоже доначислят доход за эти два месяца. Но вы хотя бы сможете данную сумму отнести также на расходы. Недоимки и пени по налогу на прибыль у Вас не возникнет.

[Андрей3377]

В соответствии с п.2 ст.616 Гражданского кодекса РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
Согласно п.п.5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы по поддержанию основных средств в исправном состоянии, в том числе арендованных основных средств являются расходами по обычным видам деятельности.
Расходы по обычным видам деятельности включаются организацией при формировании финансового результата в себестоимость проданных товаров (п.9 ПБУ 10/99).
В соответствии с п.18 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении условий, перечисленных в п.16 ПБУ 10/99. Таким образом, расходы по текущему ремонту помещения, используемого под офис, признаются в бухгалтерском учете на дату подписания акта приемки - сдачи выполненных работ.
Расходы по поддержанию арендуемого помещения в исправном состоянии (в данном случае расходы на его текущий ремонт) принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, определяемой исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и ремонтно - строительной организацией (п.6 ПБУ 10/99).
Расходы по текущему ремонту арендуемого помещения, используемого под офис, производимые согласно условиям договора за счет средств арендатора, отражаются в бухгалтерском учете торговой организации в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Сумма НДС, предъявленная ремонтно - строительной организацией отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60.
Уплаченную сумму НДС организация имеет право принять к вычету при наличии счета - фактуры и документов, подтверждающих оплату выполненных работ (п.2 ст.171, п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ).

[Андрей3377]

и вот еще....

п.2 ст.260 НК РФ прямо указано, что расходы по ремонту основных средств учитываются в целях налогообложения также и в том случае, когда основные средства находятся в аренде у налогоплательщика, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов не предусмотрено. Поскольку помещение использовалось в производственной деятельности арендатора, последний правомерно отнес затраты на ремонт в текущие расходы (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 5 сентября 2007 г. N Ф03-А04/07-2/2149).

[Mila D]

Да, Андрей, извините. Согласна, просто текущий ремонт не является неотделимым улучшением арендованного имущества и не может быть компенсирован вам арендодателем. Т.к. согласно ГК РФ осуществлять такой ремонт обязанность арендатора.

[Mila D]

Для информации:
Согласно п.8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

Но с другой стороны:

Статья 248 п.2 НК РФ.
Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Может быть Вы и правы, если обязательство произвести ремонт прописано в договоре.
Но я побоялась бы использовать такую схему. Мне кажется, налоговая может не понять.

[Mila D]

Что-то я не могу до конца понять.
Мне кажется, обязательства по договору должны обязательно иметь определенную стоимость. Тогда в Вашем случае получается - это взаимозачет? Вам оказывают услуги аренды, вы - ремонт. В таком случае возникает обязанность по перечислению НДС платежным поручением при проведении взаимозачета. Арендодателю вы выставляете акт оказанных услуг за ремонт. Если Вы просто перевыставляете стоимость ремонтных работ, тогда нельзя брать их себе в расходы. Если Вы учитываете ремонт в расходах, тогда сумма по акту выставленному арендодателю является вашим доходом.
Может быть я ошибаюсь. Согласна дискутировать.

[Mila D]

"Договор мены является разновидностью неденежного расчета. В соответствии с пунктом 6.3. ПБУ 9/99, величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, которые предусматривают оплату по договору неденежными средствами, отражается в бухгалтерском учете по стоимости товарно-материальных ценностей, полученных или подлежащих получению организацией.

При этом, стоимость товарно-материальных ценностей, полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товарно-материальных ценностей."