Наша организация занимается реализацией лесопродукции комитента на экспорт по договору комиссии. Согласно договора учет обязательств комитента ведется в долларах США, комиссионер (наша компания) участвует в расчетах, расходы и вознаграждение удерживается из поступившей от иностранного поку-пателя выручки.
При поступлении аванса от иностранного покупателя, что является посто-янной практикой, часть этого аванса перечисляется комитенту, другая - исполь-зуется на отплату таможенных платежей. Согласно действующей редакции ПБУ 3/2006, авансы учитываются в бухгалтерском учете организации в рублевом эк-виваленте, исчисленном по курсу, действующему на дату поступления аванса, и впоследствии не пересчитываются при изменении курса. Причем имеются ввиду авансы как полученные, так и выданные. В связи с этим возникают следующие вопросы:
1. Является ли платеж, произведенный до реализации товаров иностран-ному покупателю в адрес комитента за счет средств полученных от иностранного покупателя, авансом выданным при применении ПБУ 3/2006 организацией-комиссионером?
2. Если данный платеж является авансом и, соответственно, не подлежит переоценке и пересчитывается один раз по курсу на дату поступления денежных средств, какими бухгалтерскими записями отражаются опе-рации по учету расчетов между комитентом и комиссионером и как соотносятся суммы полученных и выданных авансом в рублевом эк-виваленте?
Допустим, комиссионер получил аванс от иностранного покупателя в раз-мере 100 000 долларов США 15.04.08 г. курс 23,5139 руб.
50 000 дол. 16.04.08 г. курс 23,4549 руб. было перечислено комитенту, ос-тальная сумма использована на оплату таможенных платежей авансом на счет таможни. Стоимость реализованной лесопродукции составила 300 000 долларов США, дата реализации 28.04.08 г. курс 23,7199 руб. Расходы и ко-миссионное вознаграждение, удерживаемые из поступившей на счет комис-сионера выручки составили 102 000 дол.
Оставшиеся 200 000 дол. иностранный покупатель перечислил 30.04.08 г. курс 23,6471 руб.
Перечислена задолженность комитенту 148 000 дол. США 30.04.08 г.
Организация-комиссионер, отражает эти операции следующим образом:
• Дебет 52 Кредит 62.22 (Авансы полученные) 15.04.08 г.
2 351 390 руб. (100 000 USD Х 23,5139 руб.) – поступила предоплата от покупателя
• Дебет 76.66 (Авансы выданные комитенту) Кредит 52 16.04.08 г.
1 172 745 руб. (50 000 USD Х 23,4549 руб.) – перечислено комитенту
• Дебет 62.11 Кредит 76.55 (Расчеты с комитентом в валюте) 28.04.08 г.
300 000 USD рублевая сумма для счета 62.11 определяется как 2 351 390 руб. (100 000 USD)+ 4 743 980 руб. (200 000 USD Х 23,7199 руб.)= 7 095 370 руб.
Для счета 76.55 должна определяться как 1 172 745 руб. (50 000 USD) + 5 929 975 руб. (250 000 USD Х 23,7199 руб.)=7 102 720 руб.. Соответственно, получается, что одна запись должна быть сделана на разные суммы
Подскажите, плиз, чего с этим делать. Вопрос для меня критический
Ответить с цитированием