Раздельный учет НДС

[Всявдумах]

Уважаемые коллеги!
У организации несколько видов деятельности.
По одному из видов деятельности (работам) есть реализация и на экспорт, и внутри страны. Вопрос касается НДС. Затраты по этим работам нельзя разделить сразу на экспорт и не экспорт, требуется определить пропорцию разделения для учета НДС. Самое правильное – разделить выручку (экспорт и не экспорт) по этим работам на общую выручку ПО ЭТИМ РАБОТАМ (а не весь 90счет), ИМХО.
А НДС по общехозяйственным затратам делить уже исходя из пропорции, где в знаменателе будет вся выручка по 90 счету (дело в том, что некоторые из видов деятельности не облагаются НДС по 149 статье).
Права я или нет? Заранее спасибо

[Сафа]

По НДС по общехозяйственным расходам-согласна, по 1 вопросу-не поняла.

[Всявдумах]

Дело в том, НДС, относящийся к затратам на 20 счете, тоже необходимо поделить.
Но учет по 20 счету ведется по нескольким видам деятельности (некоторые из них чисто 18%тные, некоторые вообще без НДС), а по одному виду деятельности - реализация бывает 0% и 18%.
По этому конкретному виду деятельности НДС надо разделить на экспортный и неэкспортный. Вот я и думаю делить в пропорции
1) выручка 0% / общая выручка по этому виду деятельности и
2) выручка 18% по этому виду деятельности / общая выручка по этому виду деятельности.
ПРосто в КОнсультанте во всех примерах берется для расчетов общая выручка по 90 счету. Но в моем случае это противоречит здравому смыслу.
Извините, может я какие-то элементарные вещи спрашиваю. Просто для меня это вновь.

[Сафа]

п.4 ст 170
"Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период".
Похоже у Вас нет выбора. ИМХО.

[Тоня]

п.4 ст 170

к реализации по разным ставка никакого отношения не имеет. Делите как вам удобно. Почему разделение по выручке

противоречит здравому смыслу

?

[Всявдумах]

если я буду брать общую выручку по 90 счету, вообще бред получается, потому что есть виды деятельности без НДС (по ним НДС я включаю в стоимость), т.е. получится, что часть НДСа по ПРР (это тот вид деятельности, который бывает экспортным) я должна буду включить в затраты.
Или брать тогда выручку для пропорции как внутри страны (без разницы с НДС или без) и 0%? Тоже бред. Соотношение получится совершенно искаженным, потому что НДС, который я буду делить точно относится лишь к одному виду деятельности - ПРР, а если взять пропорцию со знаменателем по всей выручке 90 счета, тогда доля экспорта окажется значительно ниже (что вобщем и неплохо, но хочется, чтобы все по уму было).

[Тоня]

Так вам НДС по ОХЗ между реализацией по разным ставкам надо разделить или у вас еще и необлагаемые имеются? т.е. на 3 части?

[Аноним]

к реализации по разным ставка никакого отношения не имеет. Делите как вам удобно. Почему разделение по выручке ?

я имею в виду не выручку в принципе, а выбор между выручкой общей по всем видам деятельности, в т.ч. которые не имеют никакого отношения к экспорту, и выручкой по конкретному виду работ, которые могут быть экпортными и внутри страны

[Аноним]

Так вам НДС по ОХЗ между реализацией по разным ставкам надо разделить или у вас еще и необлагаемые имеются? т.е. на 3 части?

ОХЗ делю на 3 части, т.к. имеются еще и необлагаемые по 149 ст.
А думаю насчет деления затрат на 20 счете по виду деятельности ПРР, который облагается как 18% так и 0%, при этом затраты общие, их нельзя заранее поделить на экспорт-не экспорт

[Тоня]

Короче. Задача: разделить "прямой" НДС по затратам, приходящимся на 0% и 18% деятельность?

[Всявдумах]

да

[Аноним]

в общем, сделала вывод - пропишу в УП как мне надо, и все дела)

[Тоня]

При этом выручка по ставке 0% и 18% как базовый показатель для пропорции вас не устраивает? Делите пропорционально затратам на производство экспортной и внутренней продукции (20 сч). Вы в конце месяца/квартала можете эти данные собрать?

[Тоня]

в общем, сделала вывод - пропишу в УП как мне надо, и все дела)

Этот вывод в НК давно сделан , считайте как удобно.

[Аноним]

При этом выручка по ставке 0% и 18% как базовый показатель для пропорции вас не устраивает? Делите пропорционально затратам на производство экспортной и внутренней продукции (20 сч). Вы в конце месяца/квартала можете эти данные собрать?

Тоня, устраивает выручка. Вы может быть невнимательно прочитали мои первые посты, я хочу взять выручку от конкретного вида деятельности как показатель для пропорции

[Тоня]

Читала внимательно, видимо поняла плохо. Берите выручку от конкретного вида, вам 10-165-НК позволяет определять вычеты вашей УП.

[Аноним]

спасибо за советы)

[kaktusova]

Продолжу тему, чтобы не плодить сообщения.
У меня 2 вида деятельности - реализация на экспорт (ндс 0%) и на внутреннем рынке (ндс 18%). И то и другое не регуларно. Получилось так.
В январе ничего не реализовали.
В феврале - только экспорт.
В марте - ничего.
В апреле - ничего.
В мае - только на внутр. рынке.
За 1 квартал декларация нулевая, т.к. экспортная выручка пришла только в апреле.
Как быть с распределением НДС по общим расходам (аренда офиса) в тех периодах, когда не было реализации?
Я думаю так: январь, февраль отношу на 0%, март, апрель, май - на 18%. Но сомневаюсь, как-то не очень логично получается.

[Тоня]

Как быть с распределением НДС по общим расходам (аренда офиса) в тех периодах, когда не было реализации?

Я б по общему правилу вычет заявила, все ОХЗ в 3 раздел. В УП на эту тему ничего не сказано?

[kaktusova]

В УП как скажу, так и будет. Пока есть фраза "... ведется раздельный учет НДС, .... по ОХЗ распредесяется пропорционально выручке....". В прошлом году пока был только экспорт, поэтому весь накопленный НДС относила на экспорт. Сейчас задумалась. В УП надо ввернуть какую-нибудь фразу по этому поводу. Но какую?

[Тоня]

При отсутвии выручки входной налог по ОХЗ не подлежит распределению и заявляется к вычету по том периоде, в котором возникло право на вычет по 172-НК...ля ля...

[kaktusova]

А такая формулировка позволит отнести весь НДС в 3 раздел. Ведь в 172 ст. говорится и о порядке применения вычетов при 0% (на момент определения налоговой базы, установл. ст. 167)?

[kaktusova]

... Получается, что если нет выручки, нет базы, вычет я не заявляю. Право на вычет появляется в том периоде, когда возникает база. И в зависимости от того какая это будет выручка, туда и относится НДС по ОХЗ. Если это экспорт - в 5 раздел, если на внутр. рынок - 3 раздел, а если и то и другое - распределяется. Если так рассуждать, то в моем примере НДС по аренде за январь-июнь я должна распределить.

[Тоня]

Ведь в 172 ст. говорится и о порядке применения вычетов при 0%

При этом ни слова о раздельном учете НДС по ОХЗ, относящимся к деятельности по 0% и 18%.

А такая формулировка позволит отнести весь НДС в 3 раздел.

Многие так и делают. Делят только "прямой" входящий и весь налог по ОЗХ заявляют по общему правилу.

[kaktusova]

Спасибо, Тоня.
Попробую осмыслить всё написанное и принять решение.

[Тоня]

Если у тебя такая не регулярная деятельность может есть смысл написать, что ОЗХ заявлются к вычету на момент определения налоговой базы (ведь если нет выручки, ты вообще вычет не заявляешь, все на 19 болтается)? Любой, неважно по какой ставке. Т.е. в 1 кв. декла пустая, вычеты на 19 висят. 1. В апреле пришла оплата, 30.06. определила базу по 0% ставке и весь 19 за 1/2 года заявила к вычету. Если во 2 кв. прошла выручка и по 0% и по 18% (как в твоем примере), вот тогда распределяй весь 19, опять же накопленный за 1/2 года. Суть: распредение ОХЗ происходит только если определена налоговая база по разным ставкам, если по какой-то одной (не важно 0% или 18%) ничего не распределяешь, а сразу заявляешь к вычету, или в 3 или в 5 раздел. Как такой вариант?

[kaktusova]

По сути это то же, что я написала в 23 посте.

[Тоня]

Ну да.

[kaktusova]

Простите за глупый вопрос, все сделала, а теперь сомневаюсь.
Если у нас в учетной политике указано, что входной НДС по общех. расходам распределяется пропорционально выручке, то какую выручку брать без НДС или с НДС?

[LegO NSK]

Без.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.