Посоветуйте: как лучше зимнюю резину (автошины) учесть в бухучете.
автошины
Посоветуйте: как лучше зимнюю резину (автошины) учесть в бухучете.
Шины учитываются как МПЗ на 10 счете
покупка Дт 10 Кт 60, НДС при этом Дт 19 Кт 60.
Затем передача в эксплуатацию Дт 10.1 Кт 10.0. Затем Дт 20,26,44,23 Кт 10.1
А то какая резина -не важно Важно только при этом помнить что есть нормы шин на Х км пробега. И если шина еще не прошла свою норму , то на эту сумму нужно начислять налог на прибыль. Т.е. 18 ПБУ налоговые регистры (как все нормативные расходы)
Чeм cлoжнee и гpaндиoзнee плaн, тeм бoльшe шaнcoв, чтo oн пpoвaлитcя.
Надо уточнить какие шины, а то в Инструкции по применению Плана счетов в комментариях к счету 10 есть фраза: Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.
Спасибо. А не подскажете, каким документом установлены нормы пробега шин и почему возникает разница между б/учетом и налогом на прибыль? Когда их отражать? И что такое счет 10.0?
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, автомобильные шины в запасе и обороте учитываются на счете 10 "Материалы", субсчет 10-5 "Запасные части".
Оприходование зимних шин отражается по дебету счета 10, например, субсчет 10-5-1 "Зимние шины в запасе", в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Передача автомобильных шин в эксплуатацию (установка на автомобиль) отражается по кредиту субсчета 10-5-1 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или другими соответствующими счетами.
Зимние шины используются только в течение зимнего сезона, остальное время они находятся на складе. То есть при их установке на автомобиль происходит отпуск во временную эксплуатацию. В настоящее время действующим законодательством не предусмотрено никаких норм по эксплуатации и списанию автомобильных шин. При этом организация может самостоятельно установить нормы использования каждого вида автомобильных шин, например в зависимости от пробега.
По окончании зимнего сезона приобретенные шины возвращаются на склад. При этом данные шины, если пробег за время зимнего сезона составил менее 48 000 км, по-прежнему пригодны к использованию. На наш взгляд, оприходование зимних шин на склад по окончании зимнего сезона производится в порядке, аналогичном оприходованию возвратных отходов, то есть по цене возможного использования или продажи. В бухгалтерском учете оприходование частично использованных автомобильных шин на склад может отражаться по дебету счета 10, субсчет 10-5-1, в корреспонденции с кредитом счета 20 по стоимости, рассчитанной с учетом износа, определяемого исходя из пробега.
Для целей исчисления налога на прибыль расходы на приобретение автомобильных шин признаются материальными расходами (пп.2 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ). Датой осуществления материальных расходов согласно п.2 ст.272 НК РФ признается дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги). Таким образом, стоимость шин включается в материальные расходы на дату передачи их в эксплуатацию.
После окончания зимнего сезона, на наш взгляд, переданные на склад шины на основании п.6 ст.254 НК РФ можно рассматривать как часть материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утративших потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства). В таком случае на стоимость автомобильных шин в налоговом учете уменьшается сумма материальных расходов. Оценка возвращаемых из эксплуатации шин, в случае если они могут быть использованы для основного производства, производится по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования). Считаем, что в данном случае цена возможного использования определяется, как и в бухгалтерском учете, с учетом износа, определяемого исходя из пробега. В данном случае износ автомобильных шин исходя из пробега составляет 3750 руб. (18 000 км / 48 000 км х 100% х 10 000 руб.). Цена возможного использования составит 6250 руб. (10 000 - 3750).
Содержание операций Дебет Кредит Сумма,руб. Первичный документ
Оприходованы приобретенные шины 10-5-1 60 10 000 Накладная поставщика, Приходный ордер
Отражена сумма НДС по приобретенным шинам 19 60 2 000 Счет-фактура
Произведена оплата продавцу 60 51 12 000 Выписка банка порасчетному счету
Принят к вычету НДС по оприходованным шинам <*> 68 19 2 000 Счет-фактура, Выписка банка порасчетному счету
На дату передачи зимних шин в эксплуатацию
Приобретенные шины установлены на автомобиль 20 10-5-1 10 000 Требование- накладная
На дату возврата зимних шин на склад
Зимние шины оприходованы на склад по цене возможного использования 10-5-1 20 6 250 Бухгалтерская справка-расчет,Приходный ордер
-------------------------------
<*> Сумма НДС, уплаченная поставщику автотранспортных шин, принимается организацией к вычету в соответствии с п.1 ст.172 и п.2 ст.171 НК РФ на основании счета - фактуры поставщика и документов, подтверждающих произведенную оплату.
Чeм cлoжнee и гpaндиoзнee плaн, тeм бoльшe шaнcoв, чтo oн пpoвaлитcя.
Anceya, а как Вы смотрите на возможность учета таких шин в составе основных средств? Ведь срок эксплуатации наверняка может составить более 12 месяцев. Тогда по БУ и по НУ разницы не будет. И в БУ и в НУ предусмотрена возможность консервации объекта ОС (или перевода в запас) с прекращением амортизационных отчислений.
Из далека,
Это довольно утомительная процедура, к тому же отдельно шины не могут являтся объектом основных средств.
Anceya,
А где вы нашли такое требование об отдельном учете шин, подскажите?
С уважением, Mакс.
nemasja, почему шины не могут быть объектом основных средств? Как раз в ПБУ 5/01 пункт 4 записано, что "настоящее Положение не применяется в отношении:
активов, используемых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев".
Если шины используются больше 12 месяцев значит смотри ПБУ 6/01.
я бы не назвал шины отдельным конструктивно-обособленным объектом, хотя конечно на эту тему можно много спорить...
говоря о том, что они имеют другой срок использования... так всю машину по запчястям поделить можно, тормозные колодки тоже имеют свой ресурс, но Вам почему-то не приходит в голову выделять их в отдельный объект ОС, либо каким-либо особенным методом их списывать имхо
С уважением, Mакс.
Я дам, возможно, крамольный совет. Можно совершенно спокойно учесть шины как запасные части для транспортного средства и затраты на их приобретение включить в состав текущих производственных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Вообще, автомобильная резина расходный материал, такой же как бензин, масло, тосол, только на него еще труднее установить нормы расхода (при наших то дорогах, зимах и перегрузах (если резина грузовая)). Видими поэтому их и не устанавливают. Если вас пугают проводки, сопровождающие складской учет и отпуск со склада в производство, то просто вешайте затраты на 20 или 26 счет. Если, не дай Бог, колесо стоит более 10000, то установите приказом Гендира срок полезного исполтзования не более 12 месяцев. При таком подходе ( со всеми оговорками) вы и государство по налогам не накажете, и свой бухучет упростите.Сообщение от Zум
УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
НА АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ
Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.03.1998 N 283, Приказом Минтранса России от 24.06.2003 N 153 утверждена отраслевая Инструкция по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте <*> (далее - Инструкция), которая зарегистрирована в Минюсте России 24.07.2003 N 4916.(финансовая газета № 34)
Инструкция
Пример 8. Автомобильные шины могут находиться на складе, в эксплуатации (на автомобиле) и в ремонте. Автошины, поступающие на предприятие с автомобилем, включаются в его первоначальную стоимость. Замена изношенных автошин на новые производится после нормативно-эксплуатационного пробега. Согласно п.43 Инструкции расходы на восстановление износа и ремонт автомобильных шин включаются в состав материальных затрат в расходах по обычным видам деятельности в пределах норм, утверждаемых Минтрансом России, что указывается в учетной политике организации. Стоимость автошин учитывается на субсчете 10-5 "Запасные части", к которому должны быть открыты субсчета второго порядка: "Автомобильные шины на складе" и "Автомобильные шины в эксплуатации".
ОАО в мае 2003 г. приобрело автомобильные шины для замены изношенных на сумму 18 000 руб. (в том числе НДС 3000 руб.). В июне 2003 г. автомобильные шины были переданы в эксплуатацию. Не подлежащие дальнейшему восстановлению изношенные шины оприходованы как утильсырье на сумму 865 руб. Учетной политикой определено, что автошины списываются с учета при пробеге 60 000 км. В бухгалтерском учете произведены следующие записи:
в мае
Дебет 10, субсчет "Запасные части - автошины на складе", Кредит 60 - 15 000 руб. - отражено оприходование приобретенных автомобильных шин;
Дебет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам", Кредит 60 - 3000 руб. - отражен НДС по приобретенным автошинам;
Дебет 60, Кредит 51 - 18 000 руб. - погашена задолженность перед поставщиком;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" - 3000 руб. - принята к зачету сумма НДС;
в июне
Дебет 10, субсчет "Автомобильные шины в эксплуатации", Кредит 10, субсчет "Автомобильные шины на складе" - 15 000 руб. - отражена передача автошин в эксплуатацию;
Дебет 10-6 "Прочие материалы", Кредит 91-1 "Прочие доходы" - 865 руб. - отражено оприходование утильсырья автошин;
по достижении пробега 60 000 км
Дебет 20, Кредит 10, субсчет "Автомобильные шины в эксплуатации" - 15 000 руб. - списана стоимость автошин.
А нормы устанавливаются исходя из природно -климатических условий. Мое предприятие само устанавливает нармы, тк как на это работает целый отдел. Если нет возможности разработать, возьмите аналоги на такие же марки машин у др. предприятий. Все остальное (корректировка прибыли) на общих основаниях тех же что и все верхнормативные расходы (суточные представительские , собств автомоб в сл целях)
Чeм cлoжнee и гpaндиoзнee плaн, тeм бoльшe шaнcoв, чтo oн пpoвaлитcя.
Anceya, пример не из Инструкции.
Smic,
полностью согласен, для крупного предприятия такого рода изыски как гоняние шин по счетам, просто не целесообразно, если это конечно не профильный бизнес...
С уважением, Mакс.
Ок. Минуя примеры которые я приводила, скажу сама я не делаю внутреннего перемещения, просто приходую на 10.5 и потом списываю на 20., 26.23, но при этом в любом случае отдел ПТО ведет строгий учет полученных шин, переданных со склада в производство (на машину) и соответствие нормативному износу шины.
Само собой пример в инструкции не прописывается (кроме ПБУ 18 :-)) ) , но этот пример правильный и если обороты большие дабы не нарушать методологию ведения бух чета, все таки лучше придерживаться установленных проводо. Касаемо нормтива повояюсь он устанавливатся в зависмости от марки автомобиля условий его испольования и нормативной документаци на автомобиль и сертификации шин.
Добвлю, прошлая налоговая проверка показала что этот вопрос достаточно изучен и налорг обращают на него внимание (единственное до чего не дошел прогрсс , так это влезть в программу и посмотреть как и что там зашито) А по поводу внутреннего пермещения замчаний н было только лишь по тому что как зимняя за зиму так летняя за лето все равно вырабатывает свой рессурс и возвращать ее на склад не нужно.
Чeм cлoжнee и гpaндиoзнee плaн, тeм бoльшe шaнcoв, чтo oн пpoвaлитcя.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
