Мы арендуем помещение у ФГУПа. Помимо этого с ним заключен еще договор на оплату нами (арендаторами) коммунальных услуг (электроэнергия, вода, газ). Ежемесячно ФГУП выставляет счет-фактуру и акт где отдельно выделяет сумму аренды и коммунальные услуги.
Как Вы считаете можем ли мы учесть данные услуги в составе расходов? А ндс принять к вычету?
А что за договор? Агентский? Тогда, имхо, можете.Помимо этого с ним заключен еще договор на оплату нами (арендаторами) коммунальных услуг
Нет, не агентский
"Фирма Х Оплачивает ФГУП коммунальные услуги и эксплутационные расходы в размере 10 000 руб. (в т.ч. НДС) ежемесячно в соответствии с приложением №1
В приложении номер 1 указано:
Электроэнергия - 5000 руб.
Вода - 2500 руб,
Газ - 2500 руб."
Имхо, налоговая может счесть данный вычет неправомерным, т.к. услуги эл/эн., водо и газоснбжения оказывают специализированные организации, а не ФГУП. Должен быть заключен агентский договор о том, что ФГУП от своего имени заключает договор со спец. организациями, перечисляет ден.средства в оплату этих услуг, а Вы ему их возмещаете.
ФГУП вообще ничего делать не хочет
Агентский, как ни крути.Сообщение от Аноним
А он и не должен ничего делать. Ибо делает все правильно.
Налоговая много чего может посчитать неправомерным, но это вовсе не повод вместе с ней считать, что это истина только в ее лице.
Не надо фантазировать, если не в теме.
нет никаких требований относительно специализированных организаций. Хотя вот за газ - не уверен, надо читать.Имхо, налоговая может счесть данный вычет неправомерным, т.к. услуги эл/эн., водо и газоснбжения оказывают специализированные организации, а не ФГУП.
А вот на что можно нарваться - так это на тарифы, они все регулируемые, а ФГУП, подозреваю, об этом не задумывался.
При указанных формулировках я не вижу ничего от агентскогоАгентский, как ни крутиВот что-то кривовато, imho.А он и не должен ничего делать. Ибо делает все правильно.
да не агентский он, где агент где принципал?
"Статья 1005. Агентский договор
1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
2. В случаях, когда в агентском договоре, заключенном в письменной форме, предусмотрены общие полномочия агента на совершение сделок от имени принципала, последний в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента.
3. Агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия.
4. Законом могут быть предусмотрены особенности отдельных видов агентского договора."
Нету в нашем договоре не одного признака агенстского
Можете принять расходы к вычету на основании НК как материальные расходы.
Можете принять НДС к вычету.
Самое главное, чтобы это в договоре было названо оплатой элетроэнергии, воды и т.п., а не компенсацией. Вот с компенсацией по мнению Минфина - низ-зя.
Что касается статуса ГУПа, то он вполне может быть энергоснабжающей организацией. У вас с ГУПом не агентский договор, а договор энергоснабжения - ст.539 ГК.
С уважением, Ярослав
Вряд ли в данному случае.Что касается статуса ГУПа, то он вполне может быть энергоснабжающей организацией
Ощущение, что тарифы взяты наобум и никак не связаны с фактическим потреблением электроэнергии."Фирма Х Оплачивает ФГУП коммунальные услуги и эксплутационные расходы в размере 10 000 руб. (в т.ч. НДС) ежемесячно в соответствии с приложением №1
В приложении номер 1 указано:
Электроэнергия - 5000 руб.
Вода - 2500 руб,
Газ - 2500 руб."
Тарифы фиксированные, а фгуп действительно не электро снабжающая организация.
Я не обратил на это внимание.
ИМХО - при наличии фиксированных тарифов, это уже не плата за энергоресурсы, и не агентское вознаграженье, а просто "довесок" к арендной плате.
С уважением, Ярослав
Если кому интересно, три страницы договора:
ipicture.ru/uploads/080617/wKSWKUYYQW.jpg
ipicture.ru/uploads/080617/0aYq2WSwd3.jpg
ipicture.ru/uploads/080617/9888RUX27B.jpg
Выдержка из "Гаранта"
1,Компенсационные платежи в пользу арендодателя
При данном варианте договором просто предусматривается, что арендодатель перевыставляет арендатору свои затраты по содержанию (обеспечению электроэнергией, теплом, водой и т.п.) сданного в аренду помещения. До относительно недавнего времени это был наиболее распространенный вариант, являющийся безобидным для всех сторон договора. Однако неожиданно Минфин для арендаторов, являющихся плательщиками НДС, сделал его невыгодным. В целом ряде своих писем (письма Минфина России от 6 сентября 2005 г. N 07-05-06/234, от 3 марта 2006 г. N 03-04-15/52, от 24 марта 2007 г. N 03-07-15/39) финансисты указали, что, если арендатор компенсирует любые расходы арендодателя (по коммунальным услугам, услугам связи, по охране и уборке арендуемых помещений и т.п.) в рамках вышеуказанных договоров, счета-фактуры арендодателями арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг арендодателем не производится. Соответственно при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта налогообложения НДС не возникает. Это означает, что арендодатель не может выставить арендатору на такие "перевыставляемые" услуги счет-фактуру, а в связи с его отсутствием суммы налога по вышеуказанным услугам к вычету у арендатора приняты быть не могут. Причем, по мнению Минфина, арендатор даже не вправе учесть в расходах в налоговом учете по налогу на прибыль НДС по суммам, которые он заплатил арендодателю в счет возмещения оплаты коммунальных и тому подобных услуг (письмо Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/895).
2,Компенсация "коммунальных" расходов на посреднических условиях
Отношения между арендодателем и арендатором в части расчетов за электроэнергию, по коммунальным и тому подобным платежам могут быть рассмотрены и через призму агентского соглашения в форме договора комиссии, при этом в договоре аренды указывается, что арендодатель выступает в роли агента (комиссионера) арендатора по оплате услуг третьих лиц. Получается смешанный договор (п. 3 ст. 421 ГК РФ), т.е. договор аренды с встроенным в него агентским (или комиссионным) договором. Соответственно к отношениям сторон по такому договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не предусмотрено самими сторонами сделки. В этих случаях, хотя реализации соответствующих вспомогательных аренде услуг арендодатель самостоятельно и не производит, за ним, как за агентом, сохраняется право на перевыставление в адрес арендатора счетов-фактур, полученных им от организаций, непосредственно оказывающих такие услуги.
Однако в этом случае есть риск признания договора аренды в его агентской части не соответствующим нормам Гражданского кодекса в силу того, что, как правило, договоры на различные коммунальные и тому подобные услуги арендодателем к моменту сдачи им своего имущества в аренду уже давно заключены. В то же время отметим, что Минфин России в письме от 15 августа 2006 г. N 03-11-04/2/166 согласился с возможностью такой схемы при арендных отношениях. Сложившейся арбитражной практики конкретно по данному варианту расчетов не сформировалось.
В качестве потенциального преимущества именно агентской схемы компенсации "коммунальных" расходов следует отметить и безусловную правомерность выставления (вернее, перевыставления) арендодателем-агентом арендатору-принципалу счетов-фактур по приобретенным для последнего "коммунальным" услугам. Агент-арендодатель составляет счет-фактуру по таким расходам, как обычно, в двух экземплярах, с выделением соответствующих сумм НДС на основе аналогичных счетов-фактур, полученных им от непосредственных поставщиков таких "коммунальных" услуг. Эти перевыставленные счета-фактуры и будут служить для арендатора-принципала вполне законным основанием для зачета НДС по полученным им коммунальным и другим аналогичным платежам.
3,"Коммуналка" учтена в составе арендной платы
Это самый простой вариант, как правило, не вызывающий на практике ни у одной из сторон договора аренды споров с налоговыми органами. У арендодателя все поступления от арендатора будут квалифицироваться как доходы от реализации услуг по сдаче в аренду помещений. Затраты же арендодателя по оплате счетов коммунальных служб можно целиком учесть в составе расходов.
Учитывая, что сумма "коммуналки" каждый месяц разная, установить арендную плату в твердой сумме платежей, с учетом коммунальных и иных услуг, на практике сложно. Однако, согласно нормам Гражданского кодекса России, арендная плата может состоять из постоянной и переменной части. При этом плата за электроэнергию, коммунальные и иные подобные услуги включается в состав арендной платы в качестве переменной части.
Таким образом, вся сумма арендной платы, как постоянная часть, так и переменная - эквивалентная сумме коммунальных платежей, является оплатой арендодателю услуги по предоставлению помещения в аренду. В связи с этим услуга по предоставлению имущества в аренду, оказываемая арендодателем арендатору, признается объектом налогообложения НДС в полном объеме (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно арендодатель имущества обязан выставить арендатору счет-фактуру с включенной суммой коммунальных платежей. При этом вычет сумм НДС, предъявленных арендатору, производится им в общеустановленном порядке. Данное мнение подтверждается и письмом Минфина России от 19 сентября 2006 г. N 03-06-01-04/175.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
