Налоговая проверка НДС

[Аноним]

Добрый день!
Может кто сталкивался со следующей ситуацией при выездной проверке НДС:
Общая сумма НДС к уплате в бюджет за месяц - 100 000 руб., которая складывается следующим образом:
реализация товаров - 120 000 руб.
возмещено НДС с авансов зачтенных - 20 000 руб.
При проверке обнаружилось, что должны были быть следующие данные в декларации:
реализация товаров - 180 000
возмещено НДС с авансов зачтенных - 80 000 руб.
НДС к уплате - 100 000 руб.
Результат в итоге не меняется. Но налоговики доначисляют по акту 60 000 НДС - занижена налоговая база!!! Уменьшать сумму на вычет они не собираются, т.к. это наше право, а не обязанность!
Как быть в данной ситуации? Что можно привести в контраргумент налоговикам? Будет ли в данном случае ст.173 НК достаточным аргументом?
Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

[Svet.a]

акт уже есть?

[Аноним]

еще нет

[Youlia]

Сдавайте уточненную декларацию пока не составлен акт.

[Svet.a]

Сдавайте уточненную декларацию пока не составлен акт.

[FSK]

как будто, что-то корректировочная декларация может изменить в данном случае.
Но, по логике вещей, основанием для налогового вычета по НДС служит не декларация, а счет-фактура.

[Youlia]

как будто, что-то корректировочная декларация может изменить в данном случае.

Многое может изменить Состояние лицевого счета, например

Сами выявили ошибку - сами ее исправили. Нет основания у налоговиков для доначислений.

[FSK]

налоговики наверно будут налоги доначислять не по лицевому счету организации, а по результатам проверки.
тут, на сколько я понял, налорги отказывают принимать к учету налоговые вычеты.

[Искорка]

Аноним, у вас не было сч/ф на авансы, по которым отгрузка была в этом же периоде?

[Svet.a]

тут, на сколько я понял, налорги отказывают принимать к учету налоговые вычеты.

поэтому и нужно сдать уточненку до окончания проверки

[Искорка]

И сделать сч/ф на авансы, если их не было.

[Youlia]

на сколько я понял, налорги отказывают принимать к учету налоговые вычеты.

FSK, Вы неправильно поняли, см. пост №1:

Но налоговики доначисляют по акту 60 000 НДС - занижена налоговая база!!!

[быв. налоговик]

Подавать уточненку уже позно ( см. ст. 81 НК). Напишите возражения к акту проверки. Не поможет обращайтесь в суд - выиграете ( по конкретно этой ситуации) гарантия 100%.Агрумент приведенный Вами недостаточнен. Налоговики обязаны доказать факт неуплаты налога за конкретный налоговый период, а не по отдельной операции. В Вашем случае нет неуплаты налога, так как в результате ваших ошибок не возникла недоимка - (см. Решения ВАС РФ).

[Александр Татаринов]

Подавать уточненку уже позно ( см. ст. 81 НК).

Почему поздно, если акта еще нету?

Налоговики обязаны доказать факт неуплаты налога за конкретный налоговый период, а не по отдельной операции.

А причем здесь отдельная операция? Проверяют как раз период.

В Вашем случае нет неуплаты налога, так как в результате ваших ошибок не возникла недоимка

+1, но только если будет подана уточненная декларация с увеличенным показателем по базе и вычетам, ибо вычет - это действительно право, а не обязанность.

[FSK]

а с какой формулировкой в суд нужно идти?

[Аноним]

После того как Вам будет вручен акт проверки в течении 15 раб. дней Вы имеете право представить в налоговый орган свои возражения. Если налоговым органом в результате рассмотрения акта, материалов и Ваших возражений будет принято решение о привлечении к налоговой ответственности - подадите исковое заявление в арбитражный суд с формулировкой признать Решение о привлечении к налоговой ответственности незаконным (или частично не законным - если с чем
то в решении будете согласны). Согласно ст. 88 НК РФ внесение нелоговлптельщиком изменений (уточнений) в налоговую декларацию после того как о нарушении стало известно налоговому органу, после того как вручено требование о представлении документов на выездную налоговую проверку, а тем более после того как такая проверка фактически началась - не освобождает налогоплательщика от ответственности установленной ст. 122 НК -20% штраф за неуплату (не полную уплату) налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога.Таким образом в Вашей ситуации подавать уточненку поздно и бесполезно.

[быв.налоговик]

в предыдущем сообщении я писала от имени анонима - там допущена опечатка не ст. 88 НК, а ст. 81 НК

[Youlia]

не освобождает налогоплательщика от ответственности установленной ст. 122 НК -20% штраф за неуплату (не полную уплату) налога в результате занижения налоговой базы

От ответственности, понятно, налогоплательщик не освобождается, но это не лишает его права подать уточненную декларацию даже в ходе проведения проверки. В данном случае и ответственность по 122-й не применишь - нет неуплаченного налога

[Svet.a]

После того как Вам будет вручен акт проверки в течении 15 раб. дней Вы имеете право представить в налоговый орган свои возражения. Если налоговым органом в результате рассмотрения акта, материалов и Ваших возражений будет принято решение о привлечении к налоговой ответственности - подадите исковое заявление в арбитражный суд с формулировкой признать Решение о привлечении к налоговой ответственности незаконным (или частично не законным - если с чем
то в решении будете согласны). Согласно ст. 88 НК РФ внесение нелоговлптельщиком изменений (уточнений) в налоговую декларацию после того как о нарушении стало известно налоговому органу, после того как вручено требование о представлении документов на выездную налоговую проверку, а тем более после того как такая проверка фактически началась - не освобождает налогоплательщика от ответственности установленной ст. 122 НК -20% штраф за неуплату (не полную уплату) налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога.Таким образом в Вашей ситуации подавать уточненку поздно и бесполезно.

а вы ознакомились с доводами насчет необходимости уточненной декларации? из-за вашего совета и будет 20%

[быв. налоговик]

А в чем смысл подавать уточненку - если это не решает проблемы с включением данного нарушения налоговиками в акт и далее в решение? Подать только для того чтобы подать? Нужно доказать (лучше в суде чем в вышестоящий нал. орган или вышестоящему лицу), что в результате ошибок как с "+" так и с "-" сумма налога к уплате не увеличилась и таким образом у предприятия не возникло обязанности доплатить налог. Если нет неуплаты - нет ни доначисления налога, ни доначисления пени, ни тем более штрафа.

[быв. налоговик]

а вы ознакомились с доводами насчет необходимости уточненной декларации? из-за вашего совета и будет 20%

налогоплательщик обязан внести уточнения в налоговую декларацию если он самостоятельно установил факт занижения налоговой базы или "ошибок приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате" (п.1 ст. 81 НК), а здесь нет занижения суммы налога подлежащей уплате.

[Svet.a]

налогоплательщик обязан внести уточнения в налоговую декларацию если он самостоятельно установил факт занижения налоговой базы или "ошибок приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате" (п.1 ст. 81 НК), а здесь нет занижения суммы налога подлежащей уплате

вы как бывший налоговик должны помнить, как налоговая "учитывает" непредъявленные вычеты. если не подать уточненку - то в суд, на возражения налоговики практически никогда не реагируют адекватно. я, кстати, тоже бывший...

[аноним]

в их ситуации в суд придется идти в любом случае, не для того в акт включают, чтобы потом согласиться с уточненкой или возражениями - план по начислениям выполнять кто будет?