Есть некое ООО, российское. В нем учредитель -- нерезидент. Получает дивиденды. Я правильно понимаю, что он уплачивает 15% от размера полученных дивидендов? (п. 3 ст. 284 НК) При этом сначал ООО определяет размер прибыли, выплачивает налог на прибыль, а потом остатки выплачивает как дивиденд?
никто не знает?
dr_oplet,удержав 15%сначал ООО определяет размер прибыли, выплачивает налог на прибыль, а потом остатки выплачивает как дивиденд?
Все вышесказанное является лишь моим личным мнением.
И это пройдет ... ©
ну так я и думал. спасибо, что подтвердили. а есть пути минимизации этого налога?
принять российское гражданство
Все вышесказанное является лишь моим личным мнением.
И это пройдет ... ©
как же компания-нерезидент примет российское гражданство?никак.
проверьте есть ли соглашение об избежании двойного налогообложения с страной, резидентом которой является ваш учредитель. по соглашению ставка налога может быть меньше. но в данном случае у вас на руках должен быть сертификат резиденства, подтверждающий место регистрации компании, которой вы платите дивиденды
а есть какой-то обобщенный список стран, с которыми у нас такое соглашение есть и ставка налога?
Место регистрации известноподтверждающий место регистрации компании, которой вы платите дивидендыЕсть некое ООО, российское
в вопросе написано, что дивиденды получает нерезидент. И там не написано из какой он страны. Соответственно, место регистрации неизвестно (т.к. в вопросе оно не указано)Сообщение от Тоня
да, есть. Его можно найти в любой правовой системе.
перечень стран с которыми у России есть соглашения об избежании двойного налогообложения
Приложение 2 к письму Управления
МНС РФ по г. Москве
от 9 марта 2004 г. N 26-08/15125
нерезидент -- учредитель российского ООО. этот нерезидернт (кипр) и получает дивиденды от ООО.
вопрос: какие страны (юрисдикции) позволяют снизить указанный 15% порог налога на дивиденды?
премного благодарен за письмо -- если что почитать теперь на досуге
Согласна, но в вашем посте былоИ там не написано из какой он страны, а платят их физику.место регистрации компании, которой вы платите дивидендыСмотритекакие страны (юрисдикции) позволяют снизить указанный 15% порог налога на дивиденды?
СОГЛАШЕНИЕ
от 5 декабря 1998 года
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР ОБ ИЗБЕЖАНИИ
ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ
НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ
в статье Дивиденды.
спасибо. посомтрел -- понравилось
а вот впродолжении темы вопрос: что подразумевается под понятием "вложило 100.000 долл. США"? просто купить доли и потом увеличить УК более чем на 100.000 долл. -- это "вложило"? Или надо заплатить за долю 100.000 долл. США?
УФНС грит, что на момент выплаты должно быть:а вот впродолжении темы вопрос: что подразумевается под понятием "вложило 100.000 долл. США"? просто купить доли и потом увеличить УК более чем на 100.000 долл. -- это "вложило"? Или надо заплатить за долю 100.000 долл. США?
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 13 июля 2007 г. N 20-12/068180
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров.
Согласно статье 28 Закона N 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Часть прибыли общества, которая предназначена для выплат участникам, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.
На основании статьи 43 НК РФ любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, признается дивидендом.
В соответствии со статьями 246 и 247 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль в РФ в отношении тех видов доходов, которые поименованы в пункте 1 статьи 309 НК РФ.
К таким доходам согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 309 НК РФ относятся, в частности, доходы в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации - акционеру (участнику) российской организации.
Налог с доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией от источников в РФ (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в РФ), исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей такой доход иностранной организации при каждой выплате доходов в порядке, установленном в статье 310 НК РФ.
В данном случае согласно пункту 1 статьи 275 НК РФ объектом налогообложения является вся сумма выплачиваемых иностранной организации дивидендов.
Исчисление налога на прибыль с доходов иностранной организации в виде дивидендов производится по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ, в размере 15%.
При этом в подпункте 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ определено, что исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, не производятся налоговым агентом в случаях выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.
В отношениях между Российской Федерацией и Республикой Кипр действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.98.
Согласно статье 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:
a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100000 долл. США;
b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Термин "дивиденды" для целей применения Соглашения означает доходы от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, но дающих право на участие в прибыли, а также доходы от других корпоративных прав, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с законодательством того Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль.
Таким образом, ставка в размере 5% может быть применена при налогообложении доходов иностранной организации - резидента Республики Кипр только при условии соблюдения требований, предусмотренных подпунктом "a" пункта 2 статьи 10 Соглашения.
Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств. Об этом сказано в статье 1 Соглашения.
В пункте 1 статьи 4 Соглашения установлено, что термин "резидент Договаривающегося Государства" для целей применения Соглашения означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера.
Следовательно, если на момент выплаты дивидендов иностранной организации (резиденту Республики Кипр) налоговый агент (российская организация, выплачивающая указанный доход) не располагает подтверждением постоянного местопребывания такой иностранной организации, налоговый агент обязан произвести исчисление и удержание налога с доходов иностранной организации в виде дивидендов по ставке, установленной налоговым законодательством РФ, в размере 15%.
На основании пункта 5 статьи 24 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с российским законодательством.
И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына
погоди, из этого письма не очевидно, сейчас другое дам.
вот:
Вопрос: Согласно пп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США. По какой ставке налога на прибыль облагаются дивиденды, выплачиваемые российским банком организации - резиденту Республики Кипр, если эта организация ранее приобрела единовременно акции банка на сумму, эквивалентную более 100 000 долл. США, но к моменту выплаты дивидендов часть акций была продана и стоимость оставшихся составляет сумму, эквивалентную менее 100 000 долл. США?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 февраля 2007 г. N 03-08-05
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос касательно применения положений ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 и сообщает.
Согласно пп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США.
Применение пониженной ставки налога на доход возможно исключительно в случае, если на момент выплаты дивидендов вложение в капитал составляет 100 000 долл. США. Если в результате проводимых сделок по приобретению и отчуждению ценных бумаг сумма, вложенная в капитал компании, на момент выплаты дивидендов составляет менее 100 000 долл. США, нормы пп. "а" п. 2 ст. 10 не применяются. При этом не имеет значения тот факт, что ранее, т.е. на определенный момент в прошлом, сумма вложения в капитал компании достигала 100 000 долл. США.
В случае если на момент выплаты дивидендов, сумма вложения в капитал составляет менее 100 000 долл. США, налог на доход взимается в государстве источника выплаты дохода по ставке, предусмотренной пп. "b" п. 2 ст. 10 Соглашения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
22.02.2007
Последний раз редактировалось Денис В.; 04.07.2008 в 09:26.
Про оплату - тоже должна имхо быть:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 октября 2006 г. N 03-08-05
Ранее в Письмах Минфина от 26.06.2003 N 04-06-06/Кипр и от 08.12.2003 N 04-06-06/Кипр уже сообщалось, что в соответствии с Меморандумом, подписанным 10.08.2001 по итогам двухсторонних консультаций между компетентными органами России и Кипра, достигнуто общее понимание, что "прямое вложение" подразумевает приобретение акций компании на первичном размещении, приобретение акций непосредственно у компании во время последующих выпусков, а также покупку акций компании на вторичном рынке.
Требование о "прямом вложении" может быть соблюдено как в момент формирования уставного капитала (при передаче имущества в оплату уставного капитала общества при его учреждении), так и в момент любых последующих инвестиций.
ну тату все про акции. а если это ООО? если кипрскаякомпания покупает долю в ООО, а потом увеличивает УК на сумму более 100.000 долл. США? это прямое вложение? ведь аналогия с акциями вроде как есть.
а по поводу перерасчета суммы вложений на момент выплаты дивидендов есть письмо
ПИСЬМО
от 12 февраля 2004 г. N 23-1-10/4-497@
О ПРИМЕНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР ОБ ИЗБЕЖАНИИ
ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ
НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ ОТ 05.12.1998
В связи с поступающими запросами от налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу применения подпункта а) пункта 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает следующее.
Между Минфином России и Министерством финансов Республики Кипр, как компетентными, в смысле Соглашения, органами Российской Федерации и Республики Кипр достигнуто общее понимание в отношении подпункта а) пункта 2 статьи 10 Соглашения, касающегося минимальной доли участия в капитале для применения особого порядка налогообложения дивидендов.
Согласно подпункту а) пункта 2 статьи 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долларов США.
Согласовано, что указанное условие должно быть соблюдено на момент первоначального осуществления инвестиций и не подлежит ежегодному перерасчету на момент выплаты дивидендов.
При этом размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной на дату приобретения акций или других прав на участие в прибыли, при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми участниками сделки.
Также согласовано, что "прямое вложение" подразумевает как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и при покупке акций на рынке ценных бумаг или непосредственно у их предыдущего владельца. При этом критерий "100 000 долларов США" применяется непосредственно к каждой отдельной компании без учета взаимоотношений между материнской и дочерней компаниями.
Кроме того, при применении рассматриваемого положения Соглашения необходимо учитывать, что никакой смысловой связи между фразой "прямо вложило", используемой в подпункте а) пункта 2 статьи 10 Соглашения, и понятием "прямая иностранная инвестиция", содержащимся в Федеральном законе от 09.07.1999 N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации", не существует.
Фраза "прямо вложило" указывает на способ осуществления инвестиции и предполагает осуществление такой инвестиции непосредственно самим бенефициаром. Понятие "прямая иностранная инвестиция", используемое для целей указанного Федерального закона, определяет вид инвестиции и ее размер в абсолютном или процентном выражении.
Таким образом, критерий минимальной доли участия иностранного инвестора в капитале российской организации, установленный вышеуказанным Федеральным законом в определении понятия "прямая иностранная инвестиция", для целей применения подпункта а) пункта 2 статьи 10 Соглашения не является обязательным.
Вышеизложенное применяется ко всем правоотношениям, возникшим с начала применения Соглашения.
Доведите изложенное до нижестоящих налоговых органов.
Д.А.ЧУШКИН
ну тату все про акции. а если это ООО?УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 13 июля 2007 г. N 20-12/068180На основании статьи 43 НК РФ любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, признается дивидендом.Ну.. мнение поменялось... с кем не бывает...ПИСЬМО
от 12 февраля 2004 г. N 23-1-10/4-497@
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
