НДС с неустойки

[Не москвичка]

Уважаемые бухгалтеры, помогите разобраться со следующим вопросом. Нам поставщики оплатили договорную неустойку за нарушение срока поставки. Как быть с НДС? Я знаю о письмах ФНС по поводу того, что неустойка должна облагаться НДС и позицию судов, что неустойка относится к внереализационным доходам и НДС не облагается. Но, как я понимаю, это относится к неустойке запросрочку платежа, т.е. налорги это рассматривают как увеличение стоимости проданного товара. А у нас что, уменьшение стоимости купленного? ПОМОГИТЕ!!!

[Тоня]

К полученным от поставщиков не цепляются:
Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДС суммы штрафных санкций, полученных покупателем за несвоевременное исполнение работ?

Ответ: Не подлежат. Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база, определяемая в соответствии со ст. ст. 153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Поскольку суммы штрафных санкций, полученных покупателем за несвоевременное исполнение работ, не связаны с оплатой выполняемых ими работ, то указанные суммы налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Е.С.Лобачева
Консультант
отдела косвенных налогов
Минфина России

[Lenkelen]

1. Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а реализацией товаров (работ, услуг) - передача права собственности на них (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Штрафные санкции - это способ обеспечения исполнения обязательств, при котором перехода права собственности на товары (работы, услуги) не происходит
2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как их стоимость (ст. 40, п. 1 ст. 154 НК РФ)
3. Суммы штрафных санкций уплачиваются сверх цены реализуемых товаров (работ, услуг), не увеличивая ее
4. Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ суммы штрафных санкций исключены из состава налогооблагаемой базы по НДС, так же как и право на вычет НДС с таких сумм
5. Суммы штрафных санкций относятся к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ), а значит, данные суммы не
являются выручкой от реализации
6. Суммы неустойки как ответственности за просрочку
исполнения обязательств, полученные налогоплательщиком от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения Кодекса, поэтому
обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат

Это аргументы для суда, если НДС с неустойки не начислять.

Постановление ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07;
Определение ВАС РФ от 10.09.2007 N 10714/07;
Постановления ФАС:
Северо-Западного округа от 21.04.2008 N А13-5448/2007,
Западно-Сибирского округа от 15.09.2004 N Ф04-6338/2004(А70-4475-31),
Московского округа от 14.07.2004 N КА-А40/5808-04,
Волго-Вятского округа от 10.05.2007 N А29-7483/2006а,
Уральского округа от 09.08.2007 N Ф09-6236/07-С2, от 03.07.2007 N Ф09-5017/07-С2,
Восточно- Сибирского округа от 04.05.2007 N А33-32070/05-Ф02-2364/07