Акции ликвидированной фирмы

[jul-2000]

ОАО ликвидировано. Акционер (ныне бывший) на момент ликвидации списывает с баланса акции этого ОАО. В налоге на прибыль отражать это как операции с ценными бумагами?

[Денис В.]

без резерва по сомнительным?? лучше с ним все же
По твоему делу на:

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ
от 18 апреля 2007 г. по делу N А40-8115/07-127-60

в Арбитражный суд г. Москвы обратилось ОАО "ГАО "ВВЦ" с иском о признании недействительным Решение ИФНС России N 17 по г. Москве от 08.02.2007 года N 16:
4. в части неправомерности отнесения убытков от списания акций ликвидированного ЗАО "УПиСХ ВВЦ" на уменьшение налоговой базы от операций с ценными бумагами в 2005 году.

Инспекция указала, что в нарушение п. 2 ст. 265 и п. 10 ст. 280 части второй НК РФ организация отнесла на внереализационные расходы убытки от списания принадлежащих им акций ликвидированной организации ЗАО "УПиСХ ВВЦ" в сумме 10000 руб. Указанные убытки не могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с ценными бумагами в 2005 году, так как текущем налоговом периоде отсутствовала налоговая база от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Использованы данные карточки счета 91/207 "Расход от выбытия ценных бумаг".
Указанные убытки не могли быть отнесены на внереализационные расходы в 2005 г., так как согласно ст. 277 п. 2 НК РФ вычет фактически оплаченной организацией-акционером стоимости акций ликвидируемой организации производится на момент получения имущества ликвидируемой организации, то есть в случае с ликвидацией ЗАО "УпиСХ ВВЦ" в декабре 2004 г.
Суд находит позицию Инспекции не соответствующей закону.
В силу п. 2 ст. 277 Налогового кодекса РФ при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков - акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций.

.........
хотя Иванеев писал:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/472

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу правомерности отнесения на расходы суммы в виде стоимости акций ликвидированного общества и сообщает следующее.
Налогоплательщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами в порядке, предусмотренном ст. 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с указанным порядком налогоплательщик вправе учесть затраты на приобретение ценных бумаг для целей налогообложения налогом на прибыль в момент их реализации или иного выбытия (в том числе погашения).
При этом отнесение на расходы стоимости акций в случае ликвидации акционерного общества - эмитента указанных акций Кодексом не предусмотрено.
Учитывая изложенное, налогоплательщик не вправе отнести на расходы, учитываемые при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, стоимость акций в связи с ликвидацией акционерного общества.
Стоимость акций ликвидированного акционерного общества также не может рассматриваться для целей налогообложения как безнадежный долг и включаться в состав внереализационных на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
30.12.2005

[jul-2000]

без резерва по сомнительным?? лучше с ним все же

поздняк метаться

вычет фактически оплаченной организацией-акционером стоимости акций ликвидируемой организации производится на момент получения имущества ликвидируемой организации

Замечательно. Только вот при ликвидации имущество отдавалось порциями. Причем в разных налоговых периодах. Каким образом в такой ситуации определять "порцию" списываемых акций?

[Денис В.]

Каким образом в такой ситуации определять "порцию" списываемых акций?

Немного иной момент доходов/расходов, нежели привыкли.
Кстати, заметила как суд пересказал этот пункт. НК то грил про рыночную стоимость на момент передачи а не про момент признания доходов/расходов.
Без этой арбитражки я бы все получаемое имущество забубенил в авансы до момента списания погашаемых акций.
Но с другой стороны, если брать момент получения имущества, то никак иначе кроме как пропорционально исходя из стоимости им-ва отдаваемого акционеру в соответствующей части.
С этим трудности какие-то?

[jul-2000]

заметила как суд пересказал этот пункт

Только с твоей подсказки

С этим трудности какие-то?

Угу. ликвидатор отдает частями. И неизвестно сколько получится "итого" (по крайней мере ликвидатор такой информации не дает), пропорцию определить невозможно. Так что

все получаемое имущество забубенил в авансы до момента списания погашаемых акций.

, другого выхода я пока не вижу.

[Денис В.]

И неизвестно сколько получится "итого"

ага... понятно...
тогда

все получаемое имущество забубенил в авансы до момента списания погашаемых акций.

имхо.

[МАВ]

Здравствуйте.
У нас на балансе есть 100% дочка, созданная под определенный вид деятельности, сейчас деятельность эта закончилась. Хотим избавиться от нее, чтобы не тратиться на ее содержание.
Мы ОАО, дочка ООО.
Сначала думали сливаться, но это очень геморойная операция.
Теперь думаем ликвидировать дочку. На балансе дочки только наши долги в активах, в пассивах уставный капитал.
Наши долги пойдут нам в доходы, а в расходы видимо пойдет списание финансовых вложений.
От того, что это ООО, мы можем отнести эти расходы на расходы по обычным видам дейтельности, т.к. у нас нет доходов от реализации ЦБ?

[Денис В.]

Привет!
ы, считаешь, сто ликвидация менее геморройная процедура чем реорганизация?
Присоединить дочу к маме не хочешь? не слияние все же... нет налоговых последствий однако..

От того, что это ООО, мы можем отнести эти расходы на расходы по обычным видам дейтельности, т.к. у нас нет доходов от реализации ЦБ?

Я считаю, что могете, хотя Иванее писал как то что убыток от долей в ООО не признается..

[МАВ]

Мы решили, что ликвидировать проще, т.к. наши юристы говорят, что процедура слияний, присоединений ООО вообще не описана, и надо будет ООО переводить в ЗАО, и затем сливаться, да и вообще, когда прописали все эти процедуры, с учетом прав наших акционеров, которые могут потребовать выхода из нашей ОАО, поняли что так делать не будем.
Денис, если не сложно, дай ссылку на НПА.

[Денис В.]

Денис, если не сложно, дай ссылку на НПА.

Пардон не понял, что именно подтвердить нпа нужно?

[МАВ]

Ну вот письмо Иванеева, например, про списание вложений в ООО.Денис В.,

[Денис В.]

МАВ, лажа это, но раз просили - держите:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 15 марта 2006 г. N 03-03-04/1/235

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
1. В соответствии с п. 1 ст. 75 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" акционеры - владельцы голосующих акций вправе требовать выкупа обществом всех или части принадлежащих им акций, в том числе в случае совершения крупной сделки, решение об одобрении которой принимается общим собранием акционеров в соответствии с п. 2 ст. 79 настоящего Федерального закона, если они голосовали против принятия решения о его реорганизации или одобрении указанной сделки либо не принимали участия в голосовании по этим вопросам.
Согласно п. 3 ст. 75 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ выкуп акций обществом в этом случае осуществляется по цене, определенной советом директоров (наблюдательным советом) общества, но не ниже рыночной стоимости, которая должна быть определена независимым оценщиком, без учета ее изменения в результате действий общества, повлекших возникновение права требования оценки и выкупа акций.
Учитывая, что обязанность по определению рыночной стоимости акций с привлечением независимого оценщика возникает у акционерного общества только в случае предъявления акционерами требований по выкупу акций, по нашему мнению, при отсутствии указанных требований расходы по независимой оценке рыночной стоимости акций для целей налогообложения прибыли не учитываются.
2. Налогоплательщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами в порядке, предусмотренном ст. 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с указанным порядком налогоплательщик вправе учесть затраты на приобретение ценных бумаг для целей налогообложения налогом на прибыль в момент их реализации или иного выбытия (в том числе погашения).
При этом отнесение на расходы стоимости акций в случае ликвидации акционерного общества - эмитента указанных акций Кодексом не предусмотрено.
Учитывая изложенное, налогоплательщик не вправе отнести на расходы, учитываемые при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, стоимость акций в связи с ликвидацией акционерного общества.
Стоимость акций ликвидированного акционерного общества также не может рассматриваться для целей налогообложения как безнадежный долг и включаться в состав внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
15.03.2006