 |
Уважаемые клерки, помогите, пожалуйста -
ООО находится на упрощенке 15%. Получает субсидию из бюджета (целевые средства). Правильно ли я понимаю, что эта субсидия не подлежит налогообложению? И в КУДиР ее не надо нигде отражать?
А если ООО не ведет бух. учет - то как обеспечить раздельный учет этих средств, как того требует Кодекс?
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами:
в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, автономным учреждениям в форме субсидий, субвенций;
в виде полученных грантов. В целях настоящей главы грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:
гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований;
гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта;
в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;
в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов;
в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования;
в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций;
в виде средств, поступивших на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", а также из иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 августа 1996*года N*127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее - Федеральный закон "О науке и государственной научно-технической политике"), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
в виде средств, полученных предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии. Указанные средства подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, если получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили;
в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации, полученных специально уполномоченным органом в области гражданской авиации;
в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц;
в виде страховых взносов банков в фонд страхования вкладов в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации;
Ищите свой случай здесь.
а я свой случай искала в пункте 2 этой статьи, потому как в пункте 1 его нет .... да кодекс у меня есть, спасибо....просто читаю, и не понимаю, чего законодатель имел в виду...в пункте 2 говорится про целевые поступления из бюджета, я их пытаюсь понять, подпадает ли это под наш случай
2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
Думаете, что не Ваш случай?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 23 октября 2006*г. N*03-11-04/2/218
Вопрос: МУП начиная с 2004 года применяет на предприятии УСН (упрощенную систему налогообложения) в форме налогообложения доходов (п.*1 ст.*346.20 НК). Основным направлением в деятельности является оказание населению коммунальных услуг по вывозу ТБО (твердых бытовых отходов). В числе потребителей наших услуг имеются граждане (физические лица) с наличием различных форм льгот. Поэтому в данной части оказываемых услуг расходы предприятия покрываются путем перечисления из бюджета субсидий, субвенций.
Вместе с тем в соответствии со ст.*346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (гл.*25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ).
Согласно п.*2 ст.*251 НКРФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателем, использованные указанными получателями по назначению.
Таким образом, полагаем, что наше предприятие имеет право не включать в налогооблагаемую базу в составе доходов при исчислении единого налога при применении УСН.
В связи с изложенным МУП просит Вас дать официальное разъяснение по затронутому вопросу.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 22.08.2006 г. N*70 сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации в соответствии со статьей 249 и внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Кодекса.
Согласно п.*2 статьи 251 Кодекса при налогообложении не учитываются целевые поступления из бюджета бюджетополучателям.
Статьей 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации к бюджетополучателям отнесены организации, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.
В связи с этим, если ваша организация является бюджетополучателем, то получаемые из бюджета субсидии и субвенции на покрытие расходов, связанных с оказанием льготным категориям граждан услуг по вывозу твердых бытовых отходов, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
спасибо большое за приведенные документы....да вроде тоже думаю, что подходит...у нас театр, мы получили из бюджета субсидию на постановку нового спектакля....
да, кстати, Вы привели несколько устаревшую формулировку из Кодекса, сейчас там просто сказано "целевые поступления из бюджета", слово "бюджетополучателям" убрано.
да, простите, "Гарант" почему-то так показывает (не актуальную редакцию).да, кстати, Вы привели несколько устаревшую формулировку из Кодекса, сейчас там просто сказано "целевые поступления из бюджета", слово "бюджетополучателям" убрано.
спасибо Вам за помощь!
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием