<P>Разберем основные вопросы, которые возникают у бухгалтеров при отражении в
учетах убытка от продажи основных средств. Начиная с какого времени списывать
убыток в налоговом учете? В каких суммах? Как отразить возникающие разницы по
ПБУ 18/02? Допускается ли единовременно отразить расход, если реализовано
основного средство из отдельной амортизационной группы? </P>
<h1 align=center>Внимание на сроки</h1>
<P>Выручка от продажи основного средства (за минусом НДС) признается доходом от
реализации в налоговом учете (п. 1 ст. 248 и п. 1 ст. 249 НК РФ) и операционным
доходом в бухгалтерском учете (п. 7 ПБУ 9/99) при использовании метода
начисления. Если в бухгалтерском учете малое предприятие использует кассовый
метод, доход она отражает в книге (журнале) учета фактов хозяйственной
деятельности или упрощенных регистрах учета в момент получения оплаты (см.
«Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого
предпринимательства», утвержденные приказом Минфина РФ от 21.12.98 № 64н).</P>
<P>Момент отражения дохода в налоговом учете также зависит от применяемого
организацией метода определения доходов и расходов. При методе начисления доход
признают в день подписания акта о приемке-передаче основных средств по форме №
ОС-1 (п. 3 ст. 271 НК РФ). Организации, которые используют кассовый метод,
отражают выручку в день поступления оплаты (п. 2 ст. 273 НК РФ).</P>
<P>Доходы от реализации основных средств бухгалтер уменьшает на остаточную
стоимость амортизируемого имущества, и всех расходов от его выбытия в
бухгалтерском учете (п. 31 ПБУ 6/01), расходы при использовании метода
начисления отражаются в качестве операционных расходов.</P>
<P>В налоговом учете в уменьшение принимается остаточная налоговая стоимость и
сумма расходов, непосредственно связанных с реализацией: расходов по хранению,
упаковке, обслуживанию и транспортировке (п. 1 ст. 268 НК РФ). Остаточная
стоимость зависит оттого, когда имущество было введено в эксплуатацию - до 1
января 2002 года или после (п. 1 ст. 257 НК РФ).</P>
<P>По объектам, введенным в эксплуатацию после 01.01.02, остаточную стоимость
определяют по данным налогового учета как разницу между первоначальной
стоимостью и начисленной за период эксплуатации амортизацией. До этой даты - как
разницу между их восстановительной стоимостью и суммой амортизации, с учетом
ограничений по переоценке (п. 1 ст. 257 НК РФ). Не забудьте начислить
амортизацию и в месяце продажи основного средства (п. 2 ст. 259 НК РФ). </P>
<P>Если в результате продажи основного средства получен убыток, он принимается в
целях налогообложения в особом порядке, установленном п. 3 ст. 268 НК РФ. Убыток
включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока
полезного использования основного средства.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?7124