исключительные и неисключительные права

[master111]

Добрый день. Подскажите пожалуйста как правильно все оформить. Ситуация следующая:
Работодатель (юр.лицо) приобретает у своего сотрудника исключительное право на литературное произведение. Какими документами это необходимо оформить:
1)авторский договор или
2)служебное задание на написание литературного произведения в рамках его служебной деятельности.
Что сделать проще и выгоднее для организации, так как, насколько я понимаю, если будет заключен авторский договор, то мы должны заплатить с суммы вознаграждения по нему НДФЛ и ЕСН (на сумму НДФЛ уменьшается сумма вознаграждения)
Насколько я понимаю сумму затрат по приобретению/ получению исключительных прав на данное литературное произведение я должен отразить на сч.04.
Далее на основании сублицензионного договора мы с согласия автора передаем неисключительное право на тиражирование и распространение данного литературного произведения за 30 000 рублей. Как отразить эту операцию в бух.учете и какими оформить документами?

[master111]

Неужели никто не сталкивался с такой проблемой?

[master111]

Может у кого-нибудь есть все таки какие-то мысли?

[stas®]

Работодатель (юр.лицо) приобретает у своего сотрудника исключительное право на литературное произведение.

Если приобретает - то откуда служебное задание?

[Январь]

Какими документами это необходимо оформить:
1)авторский договор или
2)служебное задание на написание литературного произведения в рамках его служебной деятельности.

Так произведение уже написано? Если написано, то поздновато задание давать.
Кроме того, с 2008 исчезло понятие авторский договор. По ГК теперь лицензионные договоры. А обложением ЕСН путаница какая-то. Где пишут, что надо облагать, где что не надо...

[master111]

Если приобретает - то откуда служебное задание?

Мы можем и не приобретать.Приобретение-1-й вариант, служебное задание-2-й вариант.Надо выбрать что выгоднее для организации

[stas®]

master111, тогда задачу сформулируйте .

[master111]

Допустим мы приобрели на основании лицензионного договора исключительное право на произведение за 10 000 рублей (без НДС), тогда как на основании сублицензионного договора передать издательству неисключительное право на тиражирование и распространение данного литературного произведения за 30 000 рублей. Как отразить эту операцию в бух.учете и какими оформить документами? Насколько я понимаю у нас должны быть следующие проводки:
1) Д04-К73 (76/5)-10.000 рублей
2) Д62-К91/1-30.000 рублей
3) Д91/2-К68/2-4576,27 рублей
4) Д51-К62-30.000 рублей
Выписываем счет-фактуру и акт на передачу прав, а что еще надо?Возможно проводки неправильны

[Январь]

Выписываем счет-фактуру и акт на передачу прав, а что еще надо?

Сам договор, разумеется.
Проводки, ИМХО, правильные, если сознательно опустили сам момент приобретения у физ.лица и амортизацию НМА

[master111]

Сам договор, разумеется.
Проводки, ИМХО, правильные, если сознательно опустили сам момент приобретения у физ.лица и амортизацию НМА

Договор само собой.Просто мне не понятно что написать в акте.Мы такие-то передаем исключительное право на произведение, а издательство такое- то принимает его(право).Этого достаточно или что-то надо прописать его?Естесственно акт составляем со всеми необходимыми реквизитами.

Амортизация пропущено сознательно.

[Январь]

master111, акт у вас будет первичный документ, что должно быть там написано, в законе о БУ, например, есть.

[master111]

Давайте рассмотрим процесс приобретения произведения у физ.лица на основании лицензионного договора. Начисление амортизации будет осуществляться линейным способом. Срок использования НМА определен в 5 лет
Поправьте пожалуйста проводки, если они будут сделаны неправильно.
1) Д 08/5-К76/5-10 000 р.
2) Д 76/5-К68 -1040 р. (10000-2000(20%-профессиональный вычет)*13%)
3) Д76/5-К51-8 960 р.
4) Д04-К08/5-10 000 р.
5) Д05-К04-166,67 руб.(ЕЖЕМЕСЯЧНО)
Не знаю надо ли начислять ЕСН и взносы в ПФ так как в настоящее время передача исключительного имущественного права на литературное производится на основании договора об отчуждении исключительного права, а понятие авторского договора исчезло из гражданского законодательства. Предметом договора об отчуждении исключительного права является передача права собственности на исключительное (имущественное) право на произведение. Соответственно, выплата автору литературного произведения в рассматриваемой ситуации не облагается и взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"), а также взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

[Январь]

Про ЕСН есть и вот такое мнение:...
Вопрос: Автор передает организации исключительное право на литературное произведение по договору об отчуждении исключительного права. Нужно ли начислять ЕСН на сумму вознаграждения?
Ответ: Выплаты, начисленные физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, по авторским договорам облагаются ЕСН, за исключением части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС РФ (абз. 1 п. 1 ст. 236, п. 3 ст. 238 Налогового кодекса РФ).
При этом из объекта налогообложения по ЕСН по общему правилу исключаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача имущественных прав или предоставление права использования (абз. 3 п. 1 ст. 236 НК РФ).
Понятие "авторский договор" ранее содержалось в Законе РФ от 09.07.1993 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" (далее - Закон) и в Гражданском кодексе РСФСР 1964 г. Но в связи с вступлением в силу части четвертой ГК РФ это понятие ушло из гражданского законодательства (п. п. 1, 41 ст. 2 Федерального закона от 18.12.2006 N 231-ФЗ "О введении в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации").
С 2008 г. передача, в том числе и авторами, исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, являющийся объектом авторского права (далее - произведение), или предоставление другому лица права использования произведения возможно по договору об отчуждении исключительного права или лицензионному договору соответственно (п. 1 ст. 1233, ст. ст. 1234, 1235, 1259, 1285, 1286 ГК РФ, ст. 1 Федерального закона N 231-ФЗ).
Исключительное право, как и входящее в его состав право использования произведения, является имущественным правом (ст. 1226, п. 1 ст. 1229, п. п. 1, 2 ст. 1270 ГК РФ).
Поэтому некоторыми специалистами делается вывод, что с 2008 г. вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по договорам об отчуждении исключительного права на произведение или по лицензионным договорам, не облагаются ЕСН как выплаты, указанные в абз. 3 п. 1 ст. 236 НК РФ.
Но на наш взгляд, данный подход носит формальный характер и не отвечает духу закона. Во-первых, напомним, что предметом авторских договоров, заключенных до 2008 г., так же как и подобных договоров, заключаемых сейчас, является передача имущественных прав автора (ст. ст. 16, 30, 31 Закона N 5351-1, ст. ст. 503, 504 ГК РСФСР 1964 г.). Таким образом, и до вступления в силу части четвертой ГК РФ между абз. 1 и 3 п. 1 ст. 236 НК РФ имелось определенное противоречие. Однако включение выплат по авторским договорам в объект налогообложения по ЕСН ранее не вызывало возражений, несмотря на то что п. 1 ст. 236 НК РФ в действующей редакции существует с 2002 г. (п. 4 ст. 1, ст. 10 Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
Во-вторых, на наш взгляд, стоит учитывать общий признак договоров, вознаграждения по которым облагаются ЕСН. Фактически все эти договоры предусматривают получение вознаграждения за труд, в случае с авторами - творческий (ст. 1257 ГК РФ).
В-третьих, не следует забывать о социальной природе ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, имеющих одну с ЕСН базу (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). При исключении выплат авторам по договорам об отчуждении исключительных прав или по лицензионным договорам из объекта налогообложения по ЕСН физические лица, обеспечивающие себя преимущественно путем распоряжения правами на результаты своего творчества (результаты интеллектуальной деятельности), не будут признаваться застрахованными лицами, имеющими право на получение трудовой пенсии (ст. ст. 7, 15 Федерального закона N 167-ФЗ). А такое положение приведет к дискриминации авторов в части пенсионных прав по сравнению с физическими лицами, работающими по трудовым и гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, по нашему мнению, выплаты, производимые по договорам об отчуждении исключительных прав на произведения или лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения авторам, то есть лицам, своим трудом создавшим произведение, облагаются ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование в общем порядке. Выплаты по таким договорам, производимые в пользу "вторичных" правообладателей, получивших имущественные права на произведение в силу договора или закона, но не создававших произведение, в частности в пользу наследников авторов, ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагаются (Письмо Минфина России от 13.02.2007 N 03-04-06-02/23).

Л.К.Давыдова
Издательство "Главная книга"
07.05.2008

5) Д05-К04-166,67 руб.(ЕЖЕМЕСЯЧНО)

Амортизация начисляется 20 (26, 91) - 05

[master111]

Насчет амортизации прошу прощения,конечно же вы правы.
По поводу ЕСН я думаю во избежания споров с налоговыми органами лучше начислить так как сумма вознаграждения небольшая.Остается вопрос надо ли платить ЕСН в части ФСС?

[BorisG]

... тогда как на основании сублицензионного договора передать издательству неисключительное право на тиражирование и распространение данного литературного произведения за 30 000 рублей. ...

Перед тем, как писать проводки, разберись сначала с правами.
Распространение есть право исключительное.

[master111]

Перед тем, как писать проводки, разберись сначала с правами.
Распространение есть право исключительное.

Издательству передаются исключительные права. По поводу ЕСН вы можете что-нибудь добавить?

[Январь]

Издательству передаются исключительные права

Так у вас тогда актив для перепродажи получается, а это не НМА

[master111]

Все очень просто.У меня 2 произведения, два договора.По одному договру мы передаем издательству исключительные права на произведение.По второму договору мы передаем неисключительное право использования на всей территории РФ без ограничений в течение 1 года

[master111]

Давайте усложним задачу. Есть организация находящаяся на ОСНО. Организация является разработчиком и производителем различного вида продукции и занимается его реализацией. На все виды производимой продукции имеются патенты, сертификаты и т.п.К каждому виду продукции самостоятельно разрабатывается собственное программное обеспечение и на все программы имеются свидетельства об официальной регистрации программ для ЭВМ выданные Фед.службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам. Данное программное обеспечение поставляется совместно с приобретаемой продукцией на основании гос.контрактов.
С 01 января 2008 года в соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149 НК освобождается от налогообложения реализация исключительных прав на программы для ЭВМ, а также прав на их использование на основании лицензионных договоров.
Вопрос №1: если к гос.контракту на поставу продукции будет дополнительно заключен лицензионный договор о передаче исключительных прав на программное обеспечение освобождается ли организация от налогообложения?

[Январь]

если к гос.контракту на поставу продукции будет дополнительно заключен лицензионный договор о передаче исключительных прав на программное обеспечение освобождается ли организация от налогообложения?

От НДС будет освобожаться.
Совсем только не понятно, какое отношение это имеет к предыдущей (или предыдущим ) задачам

[master111]

Подскажите пожалуйста какие будут проводки в этом случае. Затраты в размере 140 000 рублей по созданию программного обеспечения собирались на сч.08, затем проводка
Д04-К08/5 -140 000 рублей
Далее ежемесячное начисление амортизации:
Д20-К05-1,166,67 руб
Мы продаем оборудование стоимостью 16520 рублей и программное обеспечение стоимостью 10 000 рублей по лицензионному договору.
1)Д62- К90/1-16520 руб
2)Д90/3-К68/2-2520 руб.
3)Д51-К62-26520 руб.
А как отразить реализацию ПО на основании лицензионного договора
4)Д62-? И что списывать в себестоимость?

[BorisG]

Давайте усложним задачу.

Да уж...
Где же такие "задачки" задают?

[master111]

Да уж...
Где же такие "задачки" задают?

Специально для вас.Какие аргументы применить ,чтобы кроме гос.контракта заказчик еще и подписал лицензионное соглашение, так как в тендерной документации об этом ни слова не было сказано.А если вы не подпишите лицензионное соглашение, то заплатите НДС 400 000 рублей.
При отказе от выполнения контракта вы платите огромную сумму неустойки

[master111]

Кстати, BorisG, вы не выразили свое мнение по поводу ЕСН при передачи организации исключительное право на литературное произведение

[BorisG]

А если вы не подпишите лицензионное соглашение, то заплатите НДС 400 000 рублей.

Потратьте часть этой суммы на грамотного юриста, который знает,
особенности подписания госконтракта.

... вы не выразили свое мнение ...

У меня появилась обязанность? Не знал

[master111]

Спасибо всем за ответы.Очень выручили!!!