Подскажите пожалуйста, в день выплаты работнику отпускных в бюджет уплачивается НДФЛ с этих отпускных, взносы в пенсионный фонд и взнос в ФСС - НС и ПЗ полностью? или частично, в том случае если у работника отпуск разбивается частями на два месяца (напр. начало отпуска в августе, а конец в сентябре)?
НДФЛ платится в день выплаты отпускных с суммы выплаты.А ЕСН в конце месяца(расчетного)
А взносы в пенсионный фонд и взнос в ФСС - НС и ПЗ?
Народ, не молчите!
Я все оплачиваю в сроки, как для обычной з/пл, независимо от выплаты отпускных. Т.е. ЕСН и взносы в ПФ - до 15 числа, ФСС от НС и ПЗ - в сроки выплаты з/пл
вот пример из Практического пособия по взносам в Консультанте
Страховые взносы с отпускных исчисляются и уплачиваются в общем порядке. Напомним, как это нужно сделать.
В конце каждого месяца вы должны начислить страховые взносы на все выплаченные в этом месяце работнику суммы, связанные с оплатой его труда. Уплатить страховые взносы необходимо в начале следующего месяца в срок, установленный для получения (перечисления) в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
ПРИМЕР
начисления страховых взносов на отпускные
Ситуация
Механику организации "Бета" А.А. Иванову (1975 года рождения) предоставлен очередной ежегодный оплачиваемый отпуск с 15 января по 9 февраля 2008 г. За январскую часть отпуска организация начислила А.А. Иванову 11 564 руб. 59 коп. отпускных, а за февральскую - 7482 руб. 97 коп. Отпускные за оба месяца организация перечислила 9 января 2008 г.
Помимо отпускных в январе А.А. Иванову начислена зарплата за отработанные в этом месяце дни (включая несколько отработанных праздничных дней, которые были оплачены в двойном размере в соответствии с ч. 2 ст. 290 ТК РФ) - 10 238 руб. 35 коп. Данная сумма выдана А.А. Иванову 22 января 2008 г. в качестве аванса согласно Положению об оплате труда организации "Бета".
Организация "Бета" занимается производством обоев. Ей присвоен VI класс профессионального риска в соответствии с Классификацией видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857. Надбавки и скидки к страховому тарифу не установлены.
В январе организация "Бета" не производила выплат на цели социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Решение
Шаг первый.Определим базу для исчисления страховых взносов за январь 2008 г. Для этого суммируем все начисленные А.А. Иванову в январе выплаты, которые облагаются такими взносами:
11 564 руб. 59 коп. + 7482 руб. 97 коп. + 10 238 руб. 35 коп. = 29 285 руб. 91 коп.
Шаг второй.
Рассчитаем величину страховых взносов за январь 2008 г. с суммы выплат за этот месяц. Для этого базу умножим на страховой тариф, соответствующий VI классу профессионального риска согласно ст. 1 Федерального закона от 21.07.2007 N 186-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" и ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год":
29 285 руб. 91 коп. x 0,7% = 205 руб. 00 коп. <2>
--------------------------------
<2> Суммы страховых взносов уплачиваются в ФСС РФ в рублях и копейках (абз. 6 Порядка заполнения Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденного Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111).
Шаг третий.
В январе 2008 г. в бухгалтерском учете делаем такие записи.
Работнику начислены отпускные <*>
Дебет 20 Кредит 70 Сумма 19 047,56
Первичный документ: Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Начислена заработная плата за январь
Дебет 20 Кредит 70 Сумма 10 238,35
Первичный документ: Расчетно-платежная ведомость
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Дебет 20 Кредит 69-1-2 <**> Сумма 205 Первичный документ: Бухгалтерская справка-расчет
--------------------------------
<*> Когда отпуск приходится на несколько месяцев, часть отпускных, относящуюся к следующему месяцу, можно учесть на счете 97 "Расходы будущих периодов" (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, Инструкция по применению Плана счетов).
Как разъяснил Минфин России в Письме от 24.12.2004 N 03-03-01-04/1/190, порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на оплату части отпуска, приходящейся на другой отчетный период (месяц, квартал, год), не установлен. Поэтому организация самостоятельно определяет порядок учета таких отпускных.
Стоит отметить, что, по мнению контролирующих органов, часть отпускных, приходящаяся на следующий месяц, уменьшает налогооблагаемую прибыль периода, за который отпускные начислены, а не того периода, в котором они начислены (Письма Минфина России от 04.04.2006 N 03-03-04/1/315, УМНС России по г. Москве от 27.01.2004 N 26-12/05495).
С мнением контролирующих органов можно не согласиться. Ведь отпускные (п. 7 ст. 255 НК РФ) относятся к периоду, в котором они начислены (п. 4 ст. 272 НК РФ), чему есть подтверждение в арбитражной практике (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.05.2006 N Ф04-2610/2006(22165-А46-40)).
Если организация будет руководствоваться мнением контролирующих органов, то в бухгалтерском учете сумму отпускных, приходящихся на следующий месяц, надо учитывать на счете 97 "Расходы будущих периодов". Это позволит не применять Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
<**> К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открыт специальный субсчет 69-1-2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
