Постарался описать ситуацию. И свое предположение по проводкам.
Вопрос на сколько я прав?
Объект основных средств – Автомобиль Мерседес-Бенц С 200 Kompressor (инв. №280).
Дата принятия к учету и ввода в эксплуатацию 29.01.2003г.
Первоначальная стоимость – 1208753,38 руб.
Срок полезного использования – 85 месяц.
Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете = 0,5
Метод начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете - линейный.
Норма амортизации = 1/85мес * 100% = 1,18%.
Ежемесячная сумма амортизации в бухгалтерском учете = 14220,63 руб.
Ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете = 14220,63 * 0,5 = 7110,31 руб.
Сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете на 01.05.2008 = 895899,69 руб.
Сумма начисленной амортизации в налоговом учете на 01.05.2008 = 447949,53 руб.
Разница начисленной амортизации на момент реализации в бухгалтерском и налоговом учете составляет 447950,16 руб.
На основании приказа №05/08-ОС от 01.04.2008г. автомобиль реализован 30.04.2008г. по цене 328000,00 руб., включая НДС 18,00%.
Расчет суммы прибыли/убытка от реализации объекта основного средства
Бухгалтерский учет
Убыток от реализации автомобиля составляет 328000- 50033,9-(1208753,38-895899,69) = =277966,10 – 312853,69= -34887,59
Налоговый учет
Убыток от реализации автомобиля составляет 277966,10 - (1208753,38 - 447949,53) = 277966,10-760803,85 = - 482837,75 руб.
В соответствии с п.3 ст.268 НК РФ убыток от реализации объекта основных средств включается в состав прочих расходов равномерно в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации.
Оставшийся срок полезного использования =85*2-63 = 107 мес.
Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции
Апрель 2008 года
62.01 91.01 328000 признан доход от реализации автомобиля
91.02 68.02 50033,90 начислен НДС
01.09 01.01 1208753,38 списана балансовая стоимость
02.01 01.09 895899,69 списана амортизация
91.02 01.09 312853,69 списана остаточная стоимость
99.01.1 91.09 34887,59 признан убыток от реализации
68.04.2 09 105801,56 погашен ОНА с разницы начисленной
амортизации в БУ и НУ ((447950,16 – 7110,32)*24%= 440839,84*24%)
09 68.04.2 115881,06 отражен ОНА (482837,75*24%)
Ежемесячно с мая 2008 года в течение 107 месяцев по апрель 2017
68.04.2 09 1083,00 погашен ОНА (115881,06 / 107мес.)
Ответить с цитированием