Доплата до фактического заработка по БиР.

[Сафа]

Скажите, пожалуйста, можно ли отдельной работнице в ТД прописать доплату до фактическогозаработка? А другим -не будет такой доплаты.
Или это уже будет за счет чистой прибыли без ЕСН?

[Laric]

можно ли отдельной работнице в ТД прописать доплату до фактическогозаработка? А другим -не будет такой доплаты.

Можно. Хоть одной, хоть пятерым. (хотя чем она такое внимание заслужила, не понимаю...)

будет за счет чистой прибыли без ЕСН?

Обычно такую доплату включают в расходы, начисляют ЕСН и удерживают НДФЛ.
см.письмо Минфина #03-04-06-01/287

[Сафа]

Про письмо знаю, но меня тоже смущает, что платим только одной.
И ЕСН давно уже "регрессирует"
Вот и засомневалась-не прицепятся к тому, что только одной выплатили и не заставят перевести в разряд " за счет чистой прибыли", по прибыли то нет регрессии.

[Лежебока]

Вот и засомневалась-не прицепятся к тому, что только одной выплатили и не заставят перевести в разряд " за счет чистой прибыли", по прибыли то нет регрессии.

Да ну.
Вот у нас в ТД с директором прописано, что мы ей жилье оплачиваем. А у остальных сотрудников разумееется ни-ни.
Все нормально пока.

[Сафа]

Экономически обосновать расходы на жилье директора еще можно, а какие доводы экономического обоснования затрат на доплаты до фактического заработка сотрудницы, которая находится на больничном и никакого участия в производстве не принимает?

[Лежебока]

Так вы же ТД с работницей заключаете не в момент, когда она уже в дектрете на больничном, а в момент когда она еще работает.
И более того, надеетесь, что после декрета она выйдет к вам работать снова. Что такое декрет? 140 дней всего.
Вот вам и обоснованность. Ценный сотрудник, вы даете ей социальные гарантии.

Вот, конечно, если она у вас не работала, вы ее приняли накануне декрета, да еще такие компенсации прописали, то риски выше, хотя, имхо, и их можно отбить.

[Сафа]

Когда заработок работника превышает максимальный размер пособия, работодатель может доплачивать ему пособие до фактического (среднего) заработка на основании трудового или коллективного договора (ст. ст. 9, 41, 56 ТК РФ). И вот здесь встает вопрос о том, как учитывать данные выплаты при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. На сегодняшний день существуют два противоположных мнения по этому поводу - Минфина и Президиума ВАС РФ.

Позиция Минфина

Согласно ст. 255 НК РФ в состав расходов налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ относятся доплаты до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленные законодательством РФ.
В силу ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие в соответствии с федеральным законом. Федеральным законом о бюджете ФСС РФ на текущий год устанавливается максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и беременности и родам. Однако фактически выплачиваемое работодателем пособие по беременности и родам, рассчитанное согласно трудовым договорам и законодательству РФ, может превышать его максимальный размер.
Налогоплательщик имеет право отнести к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности, доведенного до среднего заработка, над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого ФСС РФ (Письмо Минфина России от 29.01.2007 N 03-03-06/2/12).

Примечание. Поскольку сумма превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого ФСС РФ, отнесена к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, она подлежит обложению ЕСН в общеустановленном порядке.

Минфин неоднократно высказывал мнение о том, что доплата сверх установленного максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, должна включаться в состав расходов и облагаться ЕСН (Письма от 20.12.2006 N 03-03-04/1/846, от 02.03.2007 N 03-03-06/1/142, от 17.04.2007 N 03-03-06/1/242, от 29.05.2007 N 03-03-06/1/336).
В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Примечание. Доплата до среднего заработка в сумме, превышающей установленный ФСС РФ максимальный размер пособия по беременности и родам, в соответствии с трудовым договором работника не может рассматриваться в качестве государственного пособия и, следовательно, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 08.08.2007 N 03-04-05-01/287).

Позиция ВАС РФ

До 01.01.2007 была установлена максимальная сумма пособия, возмещаемая ФСС РФ, а также действовали нормативные акты, которые предписывали определять сумму пособия в процентном отношении к заработку в зависимости от непрерывного трудового стажа (п. 25 Постановления Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.1984 N 191).
Таким образом, если рассчитанное по действовавшим нормам пособие работника превышало возмещаемое ФСС РФ, организации вправе были доплатить работнику разницу и включить ее в состав расходов (п. 15 ст. 255 НК РФ).
С 01.01.2007 вступил в силу Закон N 255-ФЗ, согласно которому максимальный размер пособия по беременности и родам не может превышать установленный федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год (п. 2 ст. 11 Закона N 255-ФЗ). На 2007 г. его размер равен 16 125 руб. (23 400 руб. с 01.09.2007). Следовательно, с 01.01.2007 сумма, превышающая 16 125 руб. (23 400 руб.), не может быть учтена в составе расходов, поскольку не предусмотрена законодательством.
Мнение Президиума ВАС РФ, высказанное в Постановлении от 03.07.2007 N 1441/07, заключается в том, что теперь (с 01.01.2007) размер пособия ограничен и доплата, произведенная сверх установленного законом максимального размера, фактически не пособие по временной нетрудоспособности. Следовательно, она не может уменьшать налогооблагаемую прибыль. При высокой заработной плате сотрудников организация, разумеется, вправе выплачивать пособие и сверх максимальной суммы, однако только за счет собственных средств и не уменьшать на эти суммы налогооблагаемую прибыль. Такая доплата не будет облагаться ЕСН на основании п. 3 ст. 236, п. 1 ст. 270 НК РФ.
На сегодняшний день Минфин не учел позицию ВАС РФ по данному вопросу, поэтому выбор остается за налогоплательщиком. Проверять на местах будут согласно позиции финансового органа, а если дело дойдет до суда, то решающим станет мнение высших арбитров.