Налоговая хочет взыкать ЕСН ФБ 20% из-за запоздавшей оплаты ОПС 14% (вычет по ЕСН)!?

[Kvalex]

Всю сумму взносов на пенсионное страхование и ЕСН за полугодие мы смогли перечислить только в августе. Налоговая(Выборская по СПБ) в сентябре вручила мне акт камеральной проверки, в котором хочет взыскать недоимку по ЕСН на осн. п . 3 ст. 243 НК РФ, поскольку у меня образовались занижения сумм налога ЕСН ФБ за каждый месяц квартала. ("В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.")

У меня есть только один довод в неправмерность действий налоговой: "погашение недоимки по взносам в ПФР должно автоматически уменьшать и сумму недоимки по ЕСН, поскольку посредством уплаты взносов налогоплательщиком устраняется причина возникновения недоимки по ЕСН (см., в частности, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.03.2005 N Ф04-1705/2005(9752-А27-18)". Однако напрямую в налоговом кодексе ничего не прописано о том когда и как производится вычет по ЕСН ФБ в случае просрочки платежа по ОПС. В общем пользуясь этой дырой в НК РФ налоговая борзеет и требует уплаты 20 % ЕСН ФБ, а потом обещает зачесть переплату в счет будущих платежей.
Я написал возражение ссылаясь на постановление ФАС и на всякий случай прикрепил завление о зачете налогового вычета в связи уплатой пенсионных взносов (абсурд конечно, но от них можно ожидать и этого). Подскажите как еще с ними бороться?

[Ruffik]

Я чето не понял... Вам решению вынесут на уменьшение... и пени оставят чтоли??? или вы с чем хотит бороца??? Могу сказать что доначисление через 15 дней... после ЕСН

[Kvalex]

В общем мне объяснили, что взыскание назначается только по решению, и что решение будет об отказе о взыскании так как взносы оплачены. А акт проверки - это формальная процедура "взыкать...." и прочее. В общем я успокоился, а то были сомнения что налоговая будет действовать в рамках закона.

К общему сведению прилагаю следующую информацию:

С одной стороны, п. 2 ст. 243 НК РФ позволяет налогоплательщикам уменьшать сумму ЕСН на сумму начисленных за тот же период страховых взносов в Пенсионный фонд. С другой стороны, если сумма уплаченных страховых взносов меньше, чем начисленных, в соответствии с п. 3 ст. 243 НК РФ это ведет к образованию недоимки по ЕСН.
Анализ этих двух норм приводит к однозначному выводу о том, что в случае неуплаты страхового взноса в установленный срок у налогоплательщика возникает недоимка по ЕСН, на сумму которой подлежат начислению пени. Кроме того, возникает недоимка и по взносам в ПФР, на которую также начисляются пени.
Соответственно в случае несвоевременной уплаты взносов в ПФР налогоплательщику придется заплатить пени как по ЕСН, так и по взносам в ПФР. Для того чтобы в бухгалтерском балансе отражалась реальная информация о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом и внебюджетными фондами, по нашему мнению, учет расчетов по ЕСН и страховым взносам в ПФР нужно вести следующим образом:
Д-т счета 20 (26, др. счетов) - К-т счета 68 /"ЕСН"
- начислен ЕСН в федеральный бюджет;
Д-т счета 68 /"ЕСН" - К-т счета 69 /"ПФР"
- начислены страховые взносы в ПФР.
Если до 15-го числа следующего месяца предприятие не уплатит начисленные взносы в ПФР, то в учете необходимо сделать проводку по доначислению ЕСН:
Д-т счета 76 /"Отложенный вычет" - К-т счета 68 /"ЕСН"
- увеличена сумма ЕСН на сумму налогового вычета, равного сумме неуплаченных взносов.
При погашении недоимки по взносам в ПФР автоматически происходит уменьшение (погашение) суммы недоимки по ЕСН, поскольку посредством уплаты взносов налогоплательщиком устраняется причина возникновения недоимки по ЕСН (см., в частности, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.03.2005 N Ф04- 1705/2005 (9752-А27-18)).
После перечисления взносов в ПФР в учете делаются две проводки:
Д-т счета 69 /"ПФР" - К-т счета 51
- погашена недоимка по страховым взносам в ПФР;
Д-т счета 68 /"ЕСН" - К-т счета 76 /"Отложенный вычет"
- уменьшена сумма недоимки по ЕСН на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР.
Т. Крутякова

1 сентября 2006 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 9, сентябрь 2006 г.