При экспорте получены авансы. НДС уплачен. Когда можно взять этот НДС к возмещению: после отгрузки товара, после сбора пакета документов или после подтверждения экспорта?
 |
При экспорте получены авансы. НДС уплачен. Когда можно взять этот НДС к возмещению: после отгрузки товара, после сбора пакета документов или после подтверждения экспорта?
В момент предоставления подтверждающего пакета документов.
Жизнь - просто чудо
Хотелось бы уточнить. Аванс был в июле, отгрузка - в августе, все документы для подтверждения экспорта собрали в октябре, подали декларацию 20 октября за 3 квартал с нулевой ставкой. Когда можно взять к возмещению НДС с авансов в сентябре или октябре?
Где бы я не задавала такой вопрос - ответ всегда был разным....И по возмещению входного НДС, и по НДС с авансов. Я у себя делаю все-таки датой акта (если он положительный, разумеется), исходя хотя бы из того, что в налоговой на нашем лицевом счете эти суммы проведены именно этой датой.
В сентябре или октябре 2003 года вышло письмо МНС согласно которому НДС с экспортного аванса можно принять к возмещению в том отчетном периоде, когда произошла отгрузка товаров в режиме "экспорт", т.е. теперь можно возместить до того, как будет собран весь пакет документов, подтверждающий 0% ставку НДС. В вашей ситуации - в последний день месяца, в котором был собран весь пакет документов предусмотренный 165 статьей НК РФ
Kirina, в письме речь идет о поступлении денег после оформления таможенной декларации, но до момента, когда собран пакет документов. Поступившие деньги (в пределах отгрузки) - не считаются авансом.
ЗЫ Или было другое письмо?
Best regards, Михаил
Михаил, вы правы, в Письме МНС РФ от 24 сентября 2003 г. N ОС-6-03/994 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" сказано, что денежные средства, полученные налогоплательщиком за товары (припасы) после даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров (припасов) в режиме экспорта (перемещения припасов)... не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость только в размере средств, соответствующем доле отгруженной продукции, выполненных работ (оказанных услуг).
Из чего я делаю вывод - если есть ГТД и фактически осуществлена отгрузка, то НДС с авансов можно зачесть.
Вычет по авансам подтверждается путем отражения его в налоговой декларации по ндс 0% ....... ПРИ УСЛОВИИ ЧТО ОН РАНЕЕ БЫЛ ФАКТИЧЕСКИ УПЛАЧЕН ДЕНЬГАМИ (решение на руках имеется). А вы не заметили, что в МЕТОД РЕКОМ. вы вычетм на авансыв слово ОТРАЖЕННЫЕ отсутствует?
Владимир, похоже такой позиции придерживается МНС вашего региона.
По поводу авансов есть много разных решений арбитражных судов. Я по этому вопросу имею такую позицию - решение о котором Вы говорите, выносится при наличии полного пакета документов, но если Вы отразили НДС в декларации по ставке 0%, а затем перенесли эту сумму в декларацию по НДС (20% и 10%) и уплатили НДС в целом за месяц (квартал), в общем, и НДС с авансов экспортных и НДС по операциям облагаемым (10% и 20%) за минусом вычетов, следовательно - НДС из декларации 0% уплачен!
Письмо МНС, на которое я ссылаюсь основывается на п.9 ст. 167 НК РФ, и с экспортным НДС все настолько неясно даже для налоговых органов, что можно быть понастойчивее и не бояться иметь свою позицию и отстаивать её в ИМНС и в суде.
Надо отстаивать позицию, что НДС с авансов можно зачесть в момент подачи комплекта. По составлении таможенной декларации - нереально, ибо момент реализации по экспорту все же специфичен. И ИМНС сразу должны проводить его по лицевому. Хотя есть мнение ГНИ, что возмещать можно только по решению, якобы "они подтверждают не только дебет, но и кредит. А вдруг у вас вообще сфальсифицированная сделка, и отгрузки нет вообще?"...
В момент подачи комплекта что отстаивать??? В этом случае зачтут без вопросов, если экспорт подтвержден.
Уважаемая коллега! И просто Kirina! Фаза подачи комплекта и фаза подтверждения экспорта (как кредита, так и дебета) разнятся по времени. Отстаивать надо, что при подаче комплекта ЕСТЬ реализация. А как следствие, - возможность зачета авансов. И нечего ждать ихнего решения...
Уважаемый Вадим Борисович, почему же вы все-таки не хотите зачесть НДС с экспортного аванса пораньше, чем собран пакет документов подтверждающих факт экспорта. Ведь и письма МНС пишет, и пункт 37 из МЕтодички к 21 главе исключили, а мы все держимся за то, к чему привыкли. Если сомневаетесь, напишите запрос в налоговую.
Иришка
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
