НДС импорт из Беларуссии

[LEA Elena]

Мы работаем с Белоруссией по импорту товаров. Доставка товара по договору производится белорусской стороной. По учетной политике мы затраты на доставку учитываем в составе расходов на продажу. В заявлении, предоставляемом в ИФНС, мы начисляем НДС на стоимость товара и транспортные расходы, оплачиваем НДС и после оплаты берем его в зачет. Но банк требует, чтобы мы еще оплатили НДС и налог на прибыль отдельно со стоимости доставки как налоговый агент и мы платим. Но в этом случае идет двойное налогообложение - мы начисляем НДС и платим со стоимости товара плюс доставка и еще отдельно только с доставки.

НО! порывшись в нормативных документах мы пришли к следующему выводу:

Порядок по уплате НДС российской фирмой-импортером при ввозе товаров из Республики Беларусь, определен в Соглашении между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 г.
В соответствии с п. 2 раздела 1 Положения о взимании косвенных налогов (Приложение к Соглашению), для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров; подлежащих уплате акцизов. При определении стоимости приобретенных товаров (продуктов переработки) в цену сделки включаются расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров (если такие расходы не были включены в цену сделки).

Таким образом, при заполнении декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию РФ с территории Беларуссии в строке 010 указывается сумма товара плюс транспортные расходы и от нее считается 18%.

В соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2005 N 704, начиная с 05.07.2005, налогообложение транспортных услуг по перемещению грузов из Республики Беларусь в Российскую Федерацию производится по нулевой ставке. (Письмо ФНС от 18 октября 2005 г. № ММ-6-03/877).

Таким образом, сумма, оплаченная за доставку не облагается российским НДС.
Исходя из этого, исключается двойное налогообложение.

В учетной политике обязательно должны быть отражены данные особенности расчетов по операциям с Белоруссией.

Правильно ли наше мнение?

[Руслан Курбанов]

Ваше мнение правильное. Услуги по транспортировке, оказываемые белорусской организацией не облагаются российским НДС. Данный вывод следует из положений п. 5 ст. 3 Протокола от 23 марта 2007 года между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг, согласно которому местом реализации работ, услуг признается территория государства Стороны, если услуги оказываются налогоплательщиком государства этой Стороны.

Положения данного пункта применяются, в частности, при оказании услуг по перевозке пассажиров, товаров, принадлежащих пассажирам, а также других товаров (включая товары, помещенные под таможенный режим международного таможенного транзита (таможенный режим транзита)) посредством транспортных средств, трубопроводов и линий электропередачи. При этом согласно ст. 2 Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве Стороны, территория которого признается местом реализации работ, услуг.


Соответственно, поскольку местом реализации транспортных услуг в вашей ситуации будет территория Республики Беларусь, у российской организации в любом случае отсутствует обязанность по удержанию НДС в качестве налогового агента, независимо от того, по какой ставке подобные услуги облагаются НДС на территории Беларуси. Данное обстоятельство не требует специального отражения в учетной политике.