Старый автотранспорт и проводки

[DenisP]

На предприятие есть достаточно много старых (введены в эксплуатацию до 2003 года) автотранспортных средств. Бухгалтерская амортизация на них считается от пробега. Налоговая амортизация считается линейным методом. Причем пробега в один месяц много, а в другой месяц вообще нет. В результате получается, что иногда бухгалтерская амортизация больше налоговой, а иногда наоборот.

До этого момента, когда бухгалтерская амортизация отличалась от налоговой амортизации делалались проводки:
Дт 09 - Кт 68 (в случае, если бухгалтерская амортизация больше) или Дт68 - Кт 77 (в случае, если налоговая амортизация больше) на сумму разница умноженная на 0,24

Есть ощущение, что это не совсем верно...

Вопрос 1. Какие проводки надо делать в таких случаях?

Вопрос 2. Как исправить старые ошибки?

[Январь]

А почему думаете, что ошибки? В итоге (когда-нибудь в будущем) суммы начисленной амортизации по БУ и НУ совпадут? Значит имеем отложенные налоговые активы или обязательства.
Проводки по ним именно такие, как вы написали. Единственное, возможно, в отдельных месяцах вместо, например, 68 - 77 надо было делать 68 - 09 (если на 09 уже что-то накоплено к этому моменту), ну или наоборот вместо 09 - 68 делать 77 - 68

[DenisP]

Единственное, возможно, в отдельных месяцах вместо, например, 68 - 77 надо было делать 68 - 09 (если на 09 уже что-то накоплено к этому моменту), ну или наоборот вместо 09 - 68 делать 77 - 68

Вот, вот.

P.S. Терминалогия в таких случаях какая? Искал здесь на сайте по ОНА, ОНО и не нашел ничего. То ли поисковые запросы делал не удачно, то ли здесь чаще другая терминология применяется.

[Январь]

Терминалогия в таких случаях какая?

09 - 68 - отражен отложенный налоговый актив
68 - 09 - уменьшен отложенный налоговый актив
68 - 77 - отраждено отложенное налоговое обязательство
77 - 68 - уменьшено (погашено) отложенное налоговое обязательство

[DenisP]

Спасибо!
К сожалению я так и не понял, что в моем случае отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство. Читаю Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.

Там, с одной стороны, в таблице 4 приводятся "Причины возникновения вычитаемых временных разниц" и там пункт 1 "Применение разных способов расчета амортизации".

А с другой стороны, в таблице 5 приводятся "Причины возникновения налогооблагаемых временных разниц" и там пункт 5 "Применение разных способов расчета амортизации".

В одном случае в частности написано:
"Аналогичные ситуации возникнут, если в бухгалтерском учете амортизация начисляется пропорционально объему продукции, и эта величина превышает начисленную амортизацию по данным налогового учета, и т.д"

А в другом:
"Аналогичные ситуации возникнут, если в бухгалтерском учете амортизация начисляется пропорционально объему продукции, и эта величина менее начисленной по данным налогового учета и т.д."

[Январь]

DenisP, так у вас амортизация начисляется

от пробега

а потому в разных месяцах возникают то одни, то другие разницы.

[DenisP]

А что тогда делать с обратными проводками и с сальдо на 09 и 77 счете?

[Январь]

А что тогда делать с обратными проводками и с сальдо на 09 и 77 счете?

Имеете ввиду с теми, которые уже начислены? ИМХО, посчитать, что у вас сейчас творится (обязательство или актив должен быть) и убрать лишнее.