УСНО (типа обзор)

[mvf]

Вот, опять от безделья:

УСНО (типа обзор)

Дискуссии в форуме "ПБОЮЛ, ЕНВД, Упрощенка", связанные с данной темой:

• Освобождение от НДС и упрощенка. (ASK, 14/02/04)
• Упрощенка и ЕСН (Аноним, 13/02/04)
• Книга доходов и расходов (Аноним 2, 13/02/04)
• УСНО: письмо МНС, отменяющее письмо МНС... бред!!! (провинциал, 13/02/04)
• С упрощенки на общую (sokservi, 13/02/04)
• Можно ли структурное поставить на упрощенку, если основное на общей? (BuhOks, 13/02/04)
• Упрощенка и расчеты векселями (Romasanna, 11/02/04)
• Вопрос по УСНО-декларации (Купава, 11/02/04)
• Упрощенная система и декларация по доходам (pavlikus, 11/02/04)
• УСНО 6% - контроль расходов (Alene, 10/02/04)
• уменьшение доходов в УСН на налоги прошлого года (Shripik, 10/02/04)
• ООО НА УПРОЩЕНКЕ (Аноним, 09/02/04)
• Упрощенка Субкомиссия Помогоите!!!! (Аноним, 07/02/04)
• Покупать у "упрощёнцев" выгоднее??? (Grey Bird, 06/02/04)
• НДС при переходе на УСН (Елена Смолина, 05/02/04)
• ЕСН при УСН и отсутствии дохода (Tan4ik, 05/02/04)
• УСН и уплата взносов в ПФР (Аноним, 05/02/04)
• И все-таки об НДС с авансов при переходе на УСН (Wyas, 05/02/04)
• Упрощенка и Товарищества (Haupt, 04/02/04)
• ... и еще вопросик. (Katena, 03/02/04)
• Больничный сверх 11700 и ПФ (при УСН)??? (AF, 03/02/04)
• Комиссионная торговля при "упрощенке" (Стажер, 03/02/04)
• агентский договор и упрощенка (olga_ttt, 03/02/04)
• НДФЛ, УСН, пенсионка... (Маринка, 02/02/04)
• Вмененка и упрощенка у частного предпринимателя (Ирина В., 01/02/04)
• перевод одного вида деят-ти ООО на УСН в течении года (Осенний, 31/01/04)
• кредиторка при переходе с общей сис-мы на упрощенку??? (Танья, 30/01/04)
• Списание расходов на ОС при УСН (warbler, 30/01/04)
• Есть ли отчетность ? (Gang, 29/01/04)
• Участие организации на УСН в УК др. организаций. (warbler, 28/01/04)
• Добровольная уплата НДС на УСНО (Аноним, 24/01/04)
• УСН и списание депонентской задолженности (Tatiana, 27/01/04)
• целевое финансирование и единый налог (vika-s, 27/01/04)
• Возврат аванса при УСН (Tatiana, 27/01/04)
• ПФ у ПБОЮЛ на УСНО (Крелк, 27/01/04)
• Изменился ли лимит выручки при упрощенке? (warbler, 26/01/04)
• НДС при переходе на УСН (Анна Мария, 23/01/04)
• Покупка помещения и УСН (ЛюдаФ, 22/01/04)
• я занимаюсь оптом, у меня УСНО, но иногда торгую в розницу со склада, надо ли ЕНВД? (Nick-, 21/01/04)
• ПБОЮЛ при УСНО:что сдать? (Глория, 20/01/04)
• НДС и упрощенка в договорах комиссии страхования (Чеб_брокер, 20/01/04)
• Комиссия СРОЧНО pls (юляЛ, 20/01/04)
• Книга доходов и расходов в электронном виде - когда штамповать в налоговой? (warbler, 20/01/04)
• УСН 2004 год (sga, 20/01/04)
• не знаю (НезнайкаН, 19/01/04)
• НДС с комиссионного товара при УСНО (Аноним, 16/01/04)
• Получили УСНО и начали торговать за нал (Дмитрий_, 15/01/04)
• Расходы на УСНО (Anka, 15/01/04)
• УСН-2002 в Питере по Закону 525-55 (Самойленко Ольга, 10/01/04)
• НДС -переход на УСН (Аноним, 09/01/04)
• Курсовые разницы и УСН (Аноним, 20/12/03)
• Выплаты по полисам автострахования и упрощенка у ПБОЮЛ (Марина В, 28/11/03)

Новости на сайте, связанные с данной темой

Статьи на сайте, связанные с данной темой

Статьи на других сайтах (?), связанные с данной темой:

• Переход с упрощенной системы налогообложения на общий режим (И. ЯМАНУШКИНА, 02/02/04)
• УСН + ЕНВД = ? (Наталия МАРТЫНЮК, 26/01/04)
• Подводные камни «упрощенки» (Людмила Сардарова, 20/01/04)
• Упрощенная система налогообложения: плюсы и минусы (Е. ПОЛУНИНА, 19/11/03)
• Упрощенная система налогообложения: отчетность за 2003 год ( И.А. Берко, 02/12/03)
• Использование векселей при применении УСН ( А. А. Куликов , 25/09/03)
• "Сложная "упрощенка" ( Т.О. Евмененко, 04/07/03)
• Налоговый учет полученных авансов при упрощенной системе налогообложения ( методисты фирмы "1С"., 21/04/03)

[mvf]

Глава 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" введена ФЗ от 24.07.02 г. № 104-ФЗ.

Приказом МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/706 утверждены Методические рекомендации по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСНО:

• Страховые взносы на ОПС
  
  
  - на финансирование страховой части пенсии
  - на финансирование накопительной части пенсии
  (Для ИП – фиксированный платеж).
• Добровольные страховые взносы на соц'страхование работников на случай временной нетрудоспособности
• НДС
  
  
  - ввоз товаров на таможенную территорию РФ
  - в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС
• Акцизы
  
  
  - ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
  - приобретение в собственность нефтепродуктов
  - реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций
  - продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров
  - реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь
• Гос'пошлина
• Налог на операции с ценными бумагами
• Таможенная пошлина
• Сбор за использование наименований "Россия" …
• Транспортный налог
• Земельный налог
• Налог на рекламу

Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:

• НДФЛ
• Налог на прибыль организаций
  
  
  - выплата дивидендов российской организации
  - НК ст. 309
• НДС
  
  
  - НК ст. 161

[mvf]

Расчет единого налога

Объект налогообложения – доходы

1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый период).
2. Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) х 6%.
3. Определяется сумма уплаченных взносов на ОПС.

3.1. Если первоначальная сумма налога (п. 2) х 50% > суммы уплаченных взносов на ОПС (п. 3), тогда сумма вычета = сумма взносов (п. 3).
3.2. Если первоначальная сумма налога (п. 2) х 50% < суммы уплаченных взносов на ОПС (п. 3), тогда сумма вычета = первоначальная сумма налога (п. 2) х 50%.

4. Определяется сумма пособий по временной нетрудоспособности = общая сумма выплаченных пособий – сумма, возмещаемая ФСС РФ.
5. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 2) – сумма вычета (п. 3.1 или п. 3.2) - сумма пособий по временной нетрудоспособности (п. 4) – сумма налога за предыдущий период.

Объект налогообложения – доходы минус расходы (отчетный период)

1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов - сумма учитываемых расходов за отчетный период.

1.1. Если налоговая база (п. 1) > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) х 15%.
1.2. Если налоговая база (п. 1) < 0, налог не уплачивается.

2. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.
3. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) - сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 2).

3.1. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0 : платим.
3.2. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0 : не платим.

Объект налогообложения – доходы минус расходы (налоговый период)

1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов - сумма учитываемых расходов за налоговый период.
2. Определяется сумма минимального налога = доходы х 1%.

2.1. Если налоговая база (п. 1) < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
2.2. Если налоговая база (п. 1) > 0, тогда:

3. Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) х 15%.

3.1. Если сумма минимального налога (п. 2) > первоначальной суммы налога (п. 3), уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
3.2. Если сумма минимального налога (п. 2) < первоначальной суммы налога (п. 3), тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).

4. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.
5. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 3) - сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 4).

5.1. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0 : платим.
5.2. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0 : не платим.

[mvf]

Расходы, не учитываемые при УСНО.

Денежные средства (работы, услуги, имущественные права), перечисленные (переданные) поставщикам в качестве аванса.
------------------------------------------------------------------
Расходы на приобретение лицензий.
------------------------------------------------------------------
Расходы на сертификацию продукции.
------------------------------------------------------------------
Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями.
------------------------------------------------------------------
Расходы на приобретение и реализацию ценных бумаг любого вида.
------------------------------------------------------------------
Остаточная стоимость НМА, приобретенных до перехода на УСНО.
------------------------------------------------------------------
Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе.
------------------------------------------------------------------
Расходы на юридические и информационные услуги.
------------------------------------------------------------------
Расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.
------------------------------------------------------------------
Расходы на консультационные и иные аналогичные услуги.
------------------------------------------------------------------
Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
------------------------------------------------------------------
Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности).
------------------------------------------------------------------
Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
------------------------------------------------------------------
Расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
------------------------------------------------------------------
Судебные расходы и арбитражные сборы.
------------------------------------------------------------------
Расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала.
------------------------------------------------------------------
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая недосписанную стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСНО, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен.
------------------------------------------------------------------
Расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.
------------------------------------------------------------------
Расходы на добровольное страхование имущества.
------------------------------------------------------------------
Расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
------------------------------------------------------------------
Расходы на выплату материальной помощи работникам.
------------------------------------------------------------------
Расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
------------------------------------------------------------------
Расходы по формированию любого вида резервов предстоящих расходов.
------------------------------------------------------------------
Расходы на выплату дивидендов и других сумм распределяемого дохода.
------------------------------------------------------------------
Взносы в уставный (складочный) капитал, вклад в простое товарищество.
------------------------------------------------------------------
Стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
------------------------------------------------------------------
Суммы безнадежных долгов.
------------------------------------------------------------------
Потери от брака.
------------------------------------------------------------------
Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.
------------------------------------------------------------------
Расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями.
------------------------------------------------------------------
Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков).
------------------------------------------------------------------
Расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы.
------------------------------------------------------------------
Затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции.
------------------------------------------------------------------
Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.
------------------------------------------------------------------
Расходы по операциям с тарой.
------------------------------------------------------------------
Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию.
------------------------------------------------------------------
Расходы на НИОКР.
------------------------------------------------------------------
Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы.
------------------------------------------------------------------
Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы.
------------------------------------------------------------------
Имущество или имущественные права, переданные в качестве задатка, залога.
------------------------------------------------------------------
Расходы, связанные с предоставлением форм и сведений государственного статнаблюдения.
------------------------------------------------------------------
Суммы выплаченных подъемных.
------------------------------------------------------------------
Все иные расходы, хотя бы и не указанные выше, но при этом не включенные в перечень расходов, установленных ст. 346.16 НК РФ (с учетом ст. 254, 255, 263, 264, 268, 269 НК), и/или не соответствующие критериям признания расходов для целей налогообложения, установленным п. 1 ст. 252 НК (п. 2 ст. 346.16 НК).
------------------------------------------------------------------

[asa]

mvf, отличная и ценная работа, особенно последний пост! Спасибо!

[Larik]

Очень ценная информация . Спасибо .

[Просто бухгалтер]

Можно уточнить.
Налог на рекламу точно надо платить?

[mvf]

Да.

[inv]

Такой вопрос: если за весь квартал не было рекламы, надо ли сдавать пустой расчет налога на рекламу?
Заранее благодарна.

[mvf]

Нет.

[Ольга Ч.]

Михаил, потрясающе! Спасибо!

[Фиона]

если за весь квартал не было рекламы, надо ли сдавать пустой расчет налога на рекламу?

Надо

[stas®]

Фиона, Вы хорошо знаете красноярский закон о налоге на рекламу?

[Victor]

Имхо, налогоплательщики определены уже в федеральном законе об основах налоговой системы. Это "юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию". Т.е. если не рекламируем -> не налогоплательщики -> не должны сдавать декларации.

Кстати, закон о налоге на рекламу - это только в Москве. В остальных городах и районах - положения о налоге на рекламу.

[stas®]

Victor, а налоговый период там определен? Да и уточнение понятия налогоплательщика вполне возможно. Без знания местной нормативной базы говорить не о чем.

С уточнением, что, как правило, это не законы, а положения - согласен.

[rewnoly]

mvf, А если мы решили закупить дополнительно гофрокартон для упаковки стройматериала, т.к. приходится отдавать упаковку тем, кто берет большую её половину, а без упаковки мало кто его берет. Мы не можем взять эти расходы в налогооблагаемую базу? У нас комиссионный товар.

[mvf]

IMHO нет. Расходы по операциям с тарой предусмотрены НК-265-1-12. В НК-346.16 они не включены в перечень расходов.

[rewnoly]

mvf, а к материальным расходам они не относятся?
Статья 254:
... К материальным расходам, в частности, относятся следующие
затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в
производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или)
образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при
производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
2) на приобретение материалов, используемых:
для упаковки и иной подготовки произведенных и (или)
реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
Разве это не подходит?

[mvf]

IMHO нет.

В НК-346.16 они не включены в перечень расходов.

[rewnoly]

Михаил, а что если не указывать, что это именно тара? Осталось только обосновать эти расходы. Вопрос только, где можно использовать гофрокартон???

[mvf]

Можно конечно попробовать приходовать/продавать его как товар ... но IMHO это на грани фола.

[Ирчик]

Михаил, мне очень понравился Ваш труд. У меня такой вопрос. Мы занимаемся розничной торговлей. Торговые точки - павильоны модульного типа (собственные). Землю арендуем у города. Электроэнергию, водоснабжение и теплоэнергию нам предоставляют муниципальные организации. Можем ли мы включить их в расходы?

[mvf]

Спасибо. Можете (НК-254-1-6).

[Ирчик]

Спасибо огромное, успокоили. А то тут статейку какую-то вычитала в Инете, так там какая-то дама дает разъяснение про расходы при УСНО и утверждает, что при торговле расходы на э/энергию не учитываются.

[Girine]

Большое СЭНКС.
Очень помогло в спорах с начальством...

[НАТА бух]

Подскажите, пожалуйста, нужно ли восстанавливать НДС с недоомартизированных основных средств при переходе с общего режима на упрощенку? Есть ли какой нибудь документ.
Ответьте, кто знает. Спасибо.

[Atania]

http://klerk.ru/law/?8455

[Жанна RT]

Учитываются ли при УСНО
1. расходы на аренду авто у ФЛ, и, соответственно, расходы на ГСМ и содержание арендованного имущества?
2. возмещение за использование личного а/м в пределах норм?

[valeriya_naimush]

Можно ли сисать исправный самортизировавший мобильный с баланса на основании акта?

[valeriya_naimush]

Согласно ст.346 16 Порядок определения расходов, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных правительством РФ