Ремонт Арендованных ОС

[Revizor-msk]

ООО арендует у индивидуального предпринимателя нежилое помещение, принадлежащее ему на правах собственности. Составлен договор аренды, в котором указано, что капитальный ремонт помещения делает арендодатель, а текущий ремонт (обои, линолеум, подштукатурка, подкраска, мелкий ремонт) и текущее поддержание помещения (замена лампочек, выключателей, предохранителей, чистка кондиционеров и т.д.) делает арендатор (т.е. ООО).
Может ли ООО в соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 16.04.2007 N 03-03-06/1/240 включить затраты на текущий ремонт и текущее поддержание помещения в свои расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

[mvf]

Может ли ООО в соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 16.04.2007 N 03-03-06/1/240 включить

В "соответствии с письмом" - не может. Есть еще одно (по ИП) - ПМФ от 12.08.2008 N 03-03-06/1/462.

[Ninulya7]

Пойдем логическим путем.
В соответствии с п.2 ст. 616 ГК РФ, Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

В соответствии со статьей 260 НК РФ, расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Если в договоре аренды прямо сказано, что текущий ремонт ложится полностью на плечи Арендатора, то расходы по текущему ремонту включаются в текущие расходы по налогу на прибыль.

[Revizor-msk]

Если в договоре аренды прямо сказано, что текущий ремонт ложится полностью на плечи Арендатора, то расходы по текущему ремонту включаются в текущие расходы по налогу на прибыль.

а что Вы думаете по указанному выше письму Мин.Фина ? ПМФ от 12.08.2008 N 03-03-06/1/462.

[mvf]

http://www.consultant.ru/law/review/...09-24.html#p41

[Revizor-msk]

Спасибо Михаил. Как я понял вопрос остается спорным и оценивается как в средней степени риска ?

[Ninulya7]

Минфин России неоднократно давал разъяснения о том, что порядок признания расходов не зависит статуса арендодателя. Расходы признаются и в том случае, если арендодатель является работником организации, включая руководителя (Письма Минфина России от 28.12.2005 № 03-03-04/1/463, от 29.11.2006 № 03-03-04/1/806).
Если по договору аренды с физическим лицом расходы на ремонт арендованного имущества несет арендатор, то такие расходы у него учитываются в целях налогообложения. Учитывая особый порядок признания расходов на ремонт в этом случае, приводим аргументацию Минфина России, изложенную в Письме от 19.12.2005 № 03-03-04/1/429:
"В соответствии со ст. 260 Кодекса расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Вышеприведенное положение ст. 260 Кодекса применяется также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между сторонами возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
Таким образом, принимая во внимание, что основные средства, предоставленные в аренду физическим лицом или предпринимателем, не относятся к амортизируемым основным средствам, для целей налогообложения расходы, связанные с ремонтом таких средств, могут учитываться у арендатора (если договором (соглашением) возмещение вышеуказанных расходов арендодателем не предусмотрено) в соответствии со ст. 264 Кодекса как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией".

[Revizor-msk]

Все Правильно и хорошо написано , но слишком часто у Минфина меняется мнение по данному вопросу.

[Ninulya7]

а что Вы думаете по указанному выше письму Мин.Фина ? ПМФ от 12.08.2008 N 03-03-06/1/462.

Тут могу тока руками развести. Появилось большое желание написать в Минфин с просьбой определиться с позицией, при подписании писем учитывать не только собственное настроение, но и ранее данные разъяснения по аналогичным вопросам и не дискредитировать себя в глазах налогоплательщиков.

[Ninulya7]

В случае появления разногласий с налоговым органом по данному вопросу, рекомендую вооружиться парой писем финоргана в качестве аргументации своей позиции. Это помогает.

[Revizor-msk]

Это помогает.

Ага налоговики заворачивают Все письма МинФина в трубочку и отправляют подальше.

[Ninulya7]

Тогда в трубочку нужно завернуть их акт проверки и пусть ждут повестку в суд.

[Ninulya7]

Вот Вам для подкрепления позиции. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 19.08.2004 № КА-А40/6996-04