База переходного периода

[Оксана М.]

Для начала цитирую пп. 3 п. 2 ст.10 Федерального Закона № 110-ФЗ от 06.08.01 (в редакции от 29.05.02): "Единовременному списанию подлежат, в частности:... суммы расходов будущих периодов, которые в соответствии с главой 25 НК РФ с 1 января 2002 г. (в связи с непризнанием их расходами будущих периодов в соответствии с указанной главой) подлежат единовременному списанию в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, либо не учитываются в целях налогообложения в соответствии с главой 25 НК РФ.".
Ситуация: по состоянию на 01.01.02 предоплата на рекламные расходы отнесена на расходы будущих периодов. Документы на расходы (акт+счф) были оформлены в феврале 2002 г.
Вопрос: Нужно ли эти расходы отражать в базе переходного периода или же - в составе прочих расходов (расходы на рекламу) в момент получения документов, т.е. в 1-ом квартале этого года?

[ЮЮ]

А зачем вы предоплату отразили в качестве расходов будущих периодов?

[Кошка]

Ну, ЮЮ, вы и отвечаете вопросом на вопрос!
Отразила и отразила! В прошлом году многие, работающие на старом плане счетов именно так и делали. И налоговая инспекция, как ни странно, поддерживала именно эту точку зрения, что все подобные "авансы" и попадали под налог на прибыль. Да и в этом году они упорно в прессе рекомендуют при исчислении налога на прибыль все равно подобные "авансы" считать РБП.

Вопрос в том, как быть с базой пеерходного периода в этой ситуации. так попробуйте ответить, очнь интересно и мне. Сама пока не разобралась.

[ЮЮ]

гл. 25 вообще не поясняет, какие расходы являются расходами будущих периодов. Но, согласно ст. 272 Расходы, принимаемые для целей налогообложения...признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты.
У вас была предоплата за рекламу в 2001 году, но счет-фактуру вы получили в 2002 г. Делаю вывод, что рекламировали вас тоже в 2002 г. Т.е. данные расходы относятся к 2002 г. Я бы учла их в 2002 г. в качестве расхода в том отчетном периоде, когда получена счет-фактура и подписан акт. Думаю, не стоит включать их в базу переходного периода.

[Оксана М.]

ЮЮ, я с Вами полностью согласна, и на самом деле так и поступила, но вот мучают меня сомнения, и ничего не могу с собой поделать... Спасибо за то, что откликнулись на мое сообщение.