Налог на имущество иностранной организации

[БК]

Иностранная организация имела на территории РФ свое представительство в виде филиала, аккредитация которого закончилась 04 августа. В числе прочих отчетов была сдана и декларация авансовых платежей по налогу на имущество (оборудование и нежилое помещение) в срок до 30 календарных дней со дня окончания аккредитации. Теперь представительства нет, но помещение принадлежит на правах собственности иностранному юридическому лицу. Справки БТИ нет, сделан только запрос. В налоговой предложили сделать отчет по балансовой стоимости имущества, пока нет оценки БТИ.
1. необходимо при расчете брать не только стоимость помещения, но и все оставшиеся ОС?
2. если некоторые из них были приобретены весной?
3. по результатам отчета филиала за 3 квартал сумма налога уже уплачена, необходимо ли ее учесть при оплате суммы заново рассчитаной за 3 квартал (от головной компании)?
4. как правильно рассчитать среднюю стоимость имущества, если филиал закрылся 04 августа и отчет филиала расчитан по эту дату включительно?

[Youlia]

1. необходимо при расчете брать не только стоимость помещения, но и все оставшиеся ОС?

Статья 374. Объект налогообложения
3. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

[Youlia]

4. как правильно рассчитать среднюю стоимость имущества, если филиал закрылся 04 августа и отчет филиала расчитан по эту дату включительно?

Статья 376. Порядок определения налоговой базы
5. Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

То есть, средняя никакая не считается.

[Youlia]

Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
5. Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объект недвижимого имущества иностранных организаций, указанный в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного объекта недвижимого имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(абзац введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

[Youlia]

В налоговой предложили сделать отчет по балансовой стоимости имущества, пока нет оценки БТИ.

Это предложение налоговой не соответствует Налоговому кодексу.
А в чем трудность взять справку из БТИ? Эти справки делаются максимум неделю.

[БК]

Трудности в справке видимо нет, но запрос сделан официально через канцелярию в ПИБ около 2 недель назад... пока глухо...

[БК]

сегодня на семинаре консультировалась у аудитора, он сказал, что представить такой же расчет как у филиала, только напротив даты 01.09. и 01.10 поставить по балансовой стоимости имущества (естественно без амортизации), и таким образом рассчитать стоимость налога и разницу доплатить.... я что-то видно недопонимаю

[Youlia]

БК, форма расчета такая же, но средняя стоимость не считается. Если действовать согласно Налоговому кодексу, то нужно брать стоимость по справке БТИ на 01.01.2008, делить ее на 4 и умножать на ставку - это и будет сумма аванса по налогу за 3 квартал. Если открыть непосредственно форму расчета аванса по налогу на имущество, то можно увидеть, что иностранные организации без представительства заполняют раздел 3, в то время как все остальные организации (в т.ч. представительства) заполняют раздел 2.

ЗЫ: С какого момента иностранная организация стала собственником недвижимости?

[БК]

Youlia, иностранная организация является собственником данного помещения с 2006 года, просто ранее всем занимался филиал, находящийся и аккредитованный на территории РФ

[Youlia]

БК, таким образом, получается, что филиал снимается с учета, а иностранная организация становится на учет по месту нахождения недвижимости.

[БК]

например расчет такой (все с учетом амортизац. отчислений):
01.01 - 7709,00
01.02 - 7678,00
01.03 - 7809,00
01.04 - 7774,00
01.05 - 7733,00
01.06 - 7698,00
01.07 - 7664,00
01.08 - 7630,00
01.09 - 7625,00 ( в реале сумма на 04.08.08)
(7709,00+7678,00+7809,00+7774,00+7733,00+7698,00+7664,00+7630,00+7625,00)/10*2,2%/4=69320/10*2,2%=152,51

Такая декларация сдана филиалом.
То. что нужно заполнять теперь раздел 3, а не раздел 2, я поняла... но без справки БТИ (ПИБА) это не реально...
Опять-таки,
1)как могла тогда налоговая посоветовать заполнить декларацию по состоянию на 01.01.08 по балансовой стоимости?
2) Если по состоянию на 01.01. а есть оборудование приобретенное в мае и находящееся тоже на территории РФ сейчас, отданное во временное пользование, но ранее числящееся на балансе филиала?
3) если по новому расчету, не беря расчет филиала, у меня получится авансовый платеж за 3 квартал 200,00, вычитаю ли я совершенно спокойно 152,51 и доплачиваю остаток?

[БК]

БК, таким образом, получается, что филиал снимается с учета, а иностранная организация становится на учет по месту нахождения недвижимости.

ps:
На учете изначально стояла иностранная организация сама, но в лице филиала, недвижимость была оформлена на иностр.юр.лицо, а филиал сдавал здесь декларации как представительство

[Youlia]

БК, еще раз: иностранная организация встала на учет по месту нахождения недвижимости?

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ
от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ УЧЕТА
В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ


2. Постановка на учет иностранных и международных
организаций и дипломатических представительств
2.4. Постановка на учет иностранных и международных организаций, имеющих недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации.
2.4.1. Постановке на учет подлежат иностранные и международные организации, имеющие в Российской Федерации недвижимое имущество и транспортные средства (в том числе ввезенные ими на территорию Российской Федерации), принадлежащие им на праве собственности или на правах владения и (или) пользования и (или) распоряжения.
2.4.2. Иностранные и международные организации, имеющие в Российской Федерации недвижимое имущество, за исключением транспортных средств, относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с законодательством Российской Федерации, подлежат постановке на учет по месту нахождения вышеназванного имущества в налоговом органе, осуществляющем учет этих организаций.
Иностранные и международные организации, имеющие транспортные средства, в том числе транспортные средства, относящиеся к недвижимому имуществу в соответствии с законодательством Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации этих транспортных средств.

[Youlia]

На учете изначально стояла иностранная организация сама, но в лице филиала, недвижимость была оформлена на иностр.юр.лицо, а филиал сдавал здесь декларации как представительство

Раньше у Вас на учете стояла ин.организация в связи с деятельностью филиала, а теперь - в связи с имеющейся недвижимостью. Филиал закрылся, с учета снялся, теперь нужно снова встать на учет и получить уже другое свидетельство с другим КПП.

[БК]

Раньше у Вас на учете стояла ин.организация в связи с деятельностью филиала, а теперь - в связи с имеющейся недвижимостью. Филиал закрылся, с учета снялся, теперь нужно снова встать на учет и получить уже другое свидетельство с другим КПП.

Ин.юр лицо поставлено на учет в феврале 2005 года, филиал открылся и получил аккредитацию только в августе 2005года, недвижимость приобретена в 2006 году

[Youlia]

2.4.3. При постановке на учет в налоговый орган представляются следующие документы:
- Заявление о постановке на учет по форме 2004ИМ;
- заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие регистрацию (внесение в реестр) имущества;
- заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие право собственности на имущество или права владения и (или) пользования и (или) распоряжения;
- легализованные выписка из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), - легализованные копии учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности.
Заявление иностранной (международной) организации о постановке на учет подается в налоговый орган в течение 30 дней с даты регистрации в Российской Федерации права собственности или прав владения и (или) пользования и (или) распоряжения недвижимым имуществом или транспортными средствами либо ввоза указанного имущества на территорию Российской Федерации, а в случае отсутствия установленного законодательством требования о такой регистрации - в течение 30 дней с даты приобретения указанных прав.
При постановке на учет налоговый орган выдает иностранной (международной) организации Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.

[Youlia]

недвижимость приобретена в 2006 году

БК, а Вы информировали налоговую о приобретении недвижимости в 2006 году? У Вас есть соответствующее инф. письмо из налоговой о присвоении соотв. КПП?

2.4.4. Иностранная (международная) организация может иметь недвижимое имущество и транспортные средства, находящиеся на территории, подконтрольной налоговому органу, в котором она состоит на учете в связи с наличием отделения (представительства международной организации), и относящиеся к этому отделению (представительству международной организации). В этом случае иностранная (международная) организация обязана информировать налоговый орган о таком имуществе путем направления Сообщения по форме 2302ИМ.
Налоговый орган в течение пяти дней с момента получения Сообщения от иностранной и международной организации выдает ей Информационное письмо по форме 2202ИМ с указанием соответствующего КПП.

[БК]

похоже, что налоговые органы не были проинформированы о приобретении недвижимого имущества значит теперь надо сниматься с учета и вставать заново как плательщик налога на имущество (собственник). времени вобрез, делается все это в течении 5 дней, не успеваю сдать декларацию, ведь должен быть другой КПП, а в ПИБЕ тоже бюрократия еще та. выяснилось, что письмо с просьбой об оценке лижит без резолюции уже 3 недели. предлагают заново писать заявление и везти уставные документы, как быть???? как не попасть под штрафы о сдачи декларации

[Youlia]

БК, пока ин.организация не стоит на учете в налоговой, сдавать декларацию не имеет смысла, имхо

[БК]

БК, пока ин.организация не стоит на учете в налоговой, сдавать декларацию не имеет смысла, имхо

Как же быть? помогите с советом, итак сейчас выездная проверка, еще этой проблемы прибавилось

[Youlia]

Ответственность иностранных организаций за нарушение срока и за уклонение от постановки на учет в налоговом органе предусмотрена ст. ст. 116, 117 НК РФ.
Нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, согласно ст. 116 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. Если нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе более 90 дней, это повлечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.

[БК]

Ответственность иностранных организаций за нарушение срока и за уклонение от постановки на учет в налоговом органе предусмотрена ст. ст. 116, 117 НК РФ.
Нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, согласно ст. 116 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. Если нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе более 90 дней, это повлечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.

т.е. если я правильно поняла, недвижимость приобретена в 2006 году. на учет нежилое помещение не поставлено. значит сегодня, в 2008 году уже штраф 10 тыс.рублей?

[Youlia]

значит сегодня, в 2008 году уже штраф 10 тыс.рублей?

Да.

[БК]

Youlia, спасибо большое за разъяснения

[Youlia]

Пожалуйста

[БК]

Подскажите, пожалуйста, как правильнее расчитать сумму авансового платежа от головной организации, если, включая 04 августа уже сдан отчет бывшим филиалом? Стоимость недвижимости на 01.01.08 = 8 млн.руб.
1 вариант: 8000000/4*2,2% = 44000,00
2 вариант: с коэффициентом, где 2 (август, сентябрь):
8000000* 2/12 *2,2% = 29333,33
Ничего не понимаю, прошу помощи.... нет...
просто умоляю
З.Ы. И надо ли при оплате уже вычесть сумму авансового платежа за 3 кв. уже уплаченного филиалом?

[Youlia]

вариант: с коэффициентом, где 2

Откуда взялся этот коэффициэнт? Законодательством он не предусмотрен

Мое мнение: налог, уплаченный филиалом, в расчете участвовать не должен, поскольку разное налогообложение имущества (разная база, расчет налога и т.д.). То есть, за 3-й квартал нужно заплатить 44000 руб.

[БК]

НК раздел 9, глава 30. ст.382, п.5
"В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объект недвижимого имущества иностранных организаций, указанный в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного объекта недвижимого имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей."
Это нельзя применять?

[Youlia]

БК, у Вас право собственности на объект не прекращалось, оно возникло в 2006 году у иностранной органиации и существует по сей день. Ликвидация филиала не влечет прекращения права собственности.

[БК]

с коэффициентом убедили
а вот почему два платежа по одному и тому же налогу, ведь недвижимость тоже была в той базе, правда с амортизационными отчислениями..... будет ли это верно двойная оплата одного налога?