Опять НДС

[Аноним]

Народ, подскажите пожалуйста,
во 2 квартале НДС- 200 000 руб. получился к возмещению,
в 3 кв - к уплате 100 000 руб. Вопрос: зачтет ли налоговая ?
Или надо в третем квартале уплатить 100 тыс., а за второй добиваться возврата?
Если налоговая зачтет, то автоматом, или какие то письма надо писать?
И не получится ли ситуация, что пока 2 месяца будет идти камералка по возмещению, на 100 тыс. к уплате по 3 кварталу за эти 2 месяца начислят пени.
Спасибо!

[ИраВ]

НДС к возмещению в любом случае камеркалка, поэтому пока онане пройдет, сумма не попадет в карточку лицевого счета..
Я бы сделала сверку непосредственно перед уплатой и уплатила за 3 квартал, а когда пройдет камералка - письмо на возврат либо зачет в счет будущих начислений

[Алина78]

пока не вынесено решение по камеральной проверке НДС к возмещению нет, так что за 3 кв. нужно платить.


Выдержка из практического пособия по НДС "Консультант Плюс"
13.2. ВОЗМЕЩЕНИЕ "ВХОДНОГО" НДС

По общему правилу, если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную вами сумму НДС (при необходимости увеличенную на суммы восстановленного налога), "входной" НДС подлежит возмещению (п. 2 ст. 173 НК РФ).
Причем возмещению подлежит только та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного НДС и ею не покрывается.
Такие ситуации, как правило, возникают:
- у организаций и предпринимателей, занимающихся экспортными операциями;
- организаций и предпринимателей, реализующих продукцию с применением ставки 10% и при этом приобретающих товары (работы, услуги) с применением ставки 18%;
- организаций и предпринимателей в случаях, когда в течение налогового периода объемы реализованных ими товаров (работ, услуг) ниже объемов приобретенных товаров (работ, услуг). Иными словами, если у налогоплательщика большие затраты на приобретение сырья (товаров, работ, услуг) и не очень большие доходы от реализации, то "входной" налог, скорее всего, будет ему возмещен.
Возмещение налога может быть произведено налоговым органом в виде зачета или возврата в порядке, установленном ст. 176 НК РФ. Решение о возмещении НДС выносится только по результатам камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). В связи с этим если за предыдущий налоговый период НДС у вас был к возмещению, но решение по результатам камеральной проверки еще не вынесено, то как таковой переплаты у вас нет. Поэтому вы не можете ее зачесть в счет уплаты НДС в последующий налоговый период и не платить налог. Иначе налоговики начислят пени и штраф. Суды в подобных спорах поддерживают налоговиков (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2008 N Ф03-А73/07-2/5773, ФАС Западно-Сибирского округа от 09.07.2008 N Ф04-3647/2008(6595-А45-41)).
Если налогоплательщик сменил свой адрес и встал на учет в новой налоговой инспекции, то в возмещении ему не может быть отказано на том основании, что на момент подачи декларации он состоял на учете в другой инспекции. В этом случае НДС возместит та налоговая инспекция, в которую налогоплательщик подал декларацию с заявленной к возмещению суммой. Это значит, что обращаться повторно в новую налоговую инспекцию с заявлением о возмещении, по сути, не надо. К такому выводу пришли судьи в Постановлениях ФАС Московского округа от 10.07.2008 N КА-А40/6316-08, ФАС Северо-Западного округа от 13.12.2006 N А56-51174/2004). А вот уплатить проценты на несвоевременный возврат НДС отдельные суды обязывают налоговую инспекцию по новому месту учета налогоплательщика (Постановление ФАС Московского округа от 21.07.2008 N КА-А40/6278-08).
Подробная процедура возврата налога рассмотрена на схеме (приложение к настоящей главе). Напомним, что проценты за несвоевременный возврат суммы налога начисляются с 12-го рабочего дня после завершения камеральной проверки (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2008 N А19-3620/08-43-Ф02-3298/08, от 21.07.2008 N А19-3615/08-30-Ф02-3296/08).
Причем вы не должны подавать заявление о начислении и возмещении процентов, поскольку это прямая обязанность налоговых органов. Учтите также, что налоговики не вправе отказать вам в возмещении процентов на том основании, что в федеральном бюджете нет соответствующей статьи расходов. К такому выводу пришли судьи ФАС Московского округа в Постановлении от 17.09.2007, 18.09.2007 N КА-А40/9471-07.
Хотелось бы также обратить ваше внимание на следующее. Предположим, налоговая инспекция по результатам проверки приняла решение о привлечении к налоговой ответственности и отказала вам в возмещении НДС. В дальнейшем это решение суд признал недействительным. Вынесение налоговым органом незаконного решения означает нарушение сроков возврата из бюджета суммы НДС и является основанием для начисления процентов (Определение ВАС РФ от 31.01.2008 N 639/08, Постановление ФАС Уральского округа от 06.11.2007 N Ф09-8979/07-С2).