 |
Услуги в одном налоговом периоде, акт в другом.
Ну вот что с этим делать?
Мы оказываем услуги по хранению (например) в течение месяца.
По окончании месяца составляем акт. В последний день месяца сделать это не можем из-за специфики услуг - до 24:00 не можем определить сумму. Поэтому составляем в первых числах октября. К какому налоговому периоду по НДС отнести этот акт?
Какой датой датирован, тот период и есть...Сообщение от Nataly2008
Меня вот это письмо смущает:
Или оно относится только к услуге, не оформляемой актом?МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 апреля 2007 г. N 03-07-15/47
В связи с вопросами о порядке применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по сдаче в аренду имущества Минфин России сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
На основании положений статьи 54 Кодекса налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода.
В соответствии со статьей 163 Кодекса налоговый период для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость установлен как календарный месяц. При этом для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговым периодом является квартал.
Согласно пункту 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Таким образом, моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг по сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды. Что касается оформления счетов-фактур по указанным услугам, то согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав. В связи с этим при оказании услуг по сдаче в аренду имущества счета-фактуры следует выставлять не позднее пяти дней считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны.
В случае, если оплата услуг по сдаче в аренду имущества согласно условиям договора предусмотрена в иностранной валюте, при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует руководствоваться нормами пункта 3 статьи 153 Кодекса, согласно которому выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы. В связи с этим в рассматриваемом случае налоговую базу следует определять исходя из курса иностранной валюты, действующей на день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо на последний день налогового периода, в котором оказываются услуги.
В отношении применения вычетов при приобретении услуг по аренде следует руководствоваться пунктом 1 статьи 172 Кодекса, согласно которому суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами услуг, после принятия данных услуг на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, при приобретении налогоплательщиком услуг по аренде имущества вычеты налога на добавленную стоимость осуществляются при наличии счета-фактуры и первичного учетного документа, независимо от даты оплаты указанных услуг. При этом в качестве первичного учетного документа для вычета налога на добавленную стоимость, по нашему мнению, может приниматься в том числе акт приемки-передачи арендуемого имущества.
Директор
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
Я бы не стала так делать. Доход за сентябрь относится к сентябрю, в сентябре и должен попасть в налооблагаемую базу и по прибыли, и по НДС.
Конечно, документы готовятся уже в октябре, только датируют их 30.09
Я бы сентябрем пустил. Если только нет даты подписания акта, реальной.
У меня дата акта - дата реального подписания. Это тоже специфика. Поэтому и возникает вопрос.
С одной стороны - акт относится к сентябрю. С другой - пока акт не подписан, никто никому не должен, в бухгалтерском учете на 30.09 выручки нет.
Пример, принесли Вам сч/ф. и акт выполненных работ от 01.10.2008 г., где прописано...типа "переменная часть арендной платы за август..." и как же Вы поступите??? разобьете сч/ф. и акт??? Датировано октябрем, октябрем и вперед!!!!
Минфин во многих письмах (в подавляющем большинстве) утверждал, что услуги принимаются по дате акта. Просто и тупо - по дате акта. И все.
С уважением, Ярослав
По признанию расходов, конечно, по дате акта и не беспокоиться. Но вот какое основание оформлять акт другим периодом в целях признания дохода? Почему бы тогда не оформить его 15 мая 2015 года?
Ну давайте исходить из презумпции разумности поведения сторон. Пока нет акта, у принимающей стороны нет расходов, нет НДС к вычету, правильно? Т.е. заказчик заинтересован в скорейшем подписании акта. Аналогично - и сторона, оказывающая услуги, потому что при наличии акта есть право требования, т.е. уверенность в получении денег.
Т.е. и та и другая сторона заинтересованы в том, чтобы надлежащим образом оформить сдачу-приемку услуг. Какие основания их в чем-то подозревать?
С уважением, Ярослав
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
