Уплата НДС налоговым агентом с просрочкой платежа.

[Tatyana_I]

Уважаемые клерки,

подскажите как быть! В декабре 2007 мы провели платеж нерезиденту за услуги, местом реализации которых признается территория РФ. Договор заключен в долларах, платеж тоже ушел в долларах. А НДС мы не перечислили, каким-то образом банк его провел без отдельной платежки на НДС. В этом году собрались провести аналогичный платеж и вскрылась ситуация с неперечисленным НДС по прошлогодней операции. Собираюсь оплатить НДС в качестве налогового агента за декабрь 2007 года, возникли 3 вопроса:
1. Раз платеж был в долларах, видимо и счет-фактура должен быть в долларах. А по какому курсу должна быть рассчитана сумма перечисляемого НДС: на дату выставления счет-фактуры (полагаю это день проведения платежа - декабрь 07) или на дату перечисления НДС в бюджет?
2. Возмещение из бюджета должно быть по курсу на день перечисления НДС в бюджет, но не более суммы, уплаченной в бюджет?
3. Можно ли будет уйти от штрафа за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом при уплате этой суммы НДС, пеней и подаче уточненной декларации за декабрь 07?
Уважаемые клерки, очень прошу Вас помочь разобраться.

[Ярослав]

Уважаемые клерки,

подскажите как быть! В декабре 2007 мы провели платеж нерезиденту за услуги, местом реализации которых признается территория РФ. Договор заключен в долларах, платеж тоже ушел в долларах. А НДС мы не перечислили, каким-то образом банк его провел без отдельной платежки на НДС. В этом году собрались провести аналогичный платеж и вскрылась ситуация с неперечисленным НДС по прошлогодней операции. Собираюсь оплатить НДС в качестве налогового агента за декабрь 2007 года, возникли 3 вопроса:
1. Раз платеж был в долларах, видимо и счет-фактура должен быть в долларах. А по какому курсу должна быть рассчитана сумма перечисляемого НДС: на дату выставления счет-фактуры (полагаю это день проведения платежа - декабрь 07) или на дату перечисления НДС в бюджет?
2. Возмещение из бюджета должно быть по курсу на день перечисления НДС в бюджет, но не более суммы, уплаченной в бюджет?
3. Можно ли будет уйти от штрафа за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом при уплате этой суммы НДС, пеней и подаче уточненной декларации за декабрь 07?
Уважаемые клерки, очень прошу Вас помочь разобраться.

Действует общее правило ст.153 НК:

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса

Т.е. пересчет должен производиться по курсу на дату реализации. Следовательно
1. Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, не зависит от того, в долларах вы нарисуете счет-фактуру или в рублях. Совершенно необязательно составлять счет-фактуру в долларах.
2.Вычет производится по счету-фактуре. Вычесть можете ты сумму в рублях, которую вы перечислите в бюджет. От изменения курса эта сумма, естественно, не зависит.
3. Если подадите уточненную декларацию и заплатите пени, то вы освобождаетесь от ответственности - см.п.3-4 ст.81 НК.

Вы удержали НДС из перечисляемых сумм?

[Tatyana_I]

Ярослав, большое спасибо за ответ!!!
Договор был заключен без учета НДС, этот НДС получается мы уплачиваем из своих источников, а после этого возмещаем из бюджета.