<P><I>Под Новый год руководство МНС решилось изменить правила, по которым
инспекторы проверяли НДС. Так что теперь некоторые поводы для споров канули в
Лету.</I><BR><BR>
<P>Изменять свои документы под конец года давно уже стало доброй традицией для
МНС. На сей раз в статье речь пойдет о методичке по проверке НДС. Поправки в
этот документ внесены приказом от 26 декабря 2003 г. № БГ-3-03/721. В новой
версии рекомендаций чиновники разъяснили некоторые спорные моменты. Наиболее
важные из них: вычет НДС по командировочным расходам, а также порядок зачета
налога, когда товары оплачивают правом требования долга. Обо всем по порядку.
<P><STRONG>Командировочный вопрос</STRONG>
<P>Сотруднику, вернувшемуся из командировки, фирма обязана возместить стоимость
проезда и расходы на проживание. Работник же должен для этого представить в
бухгалтерию оправдательные документы: билеты на проезд, квитанции, кассовые чеки
и др. Вопросов у бухгалтера нет, если в них НДС не выделен. Тогда на полную
сумму расходов он уменьшает облагаемую налогом прибыль (разумеется, без вычета
по НДС). Отметим: такова позиция налогового и финансового ведомства (см.,
например, письмо Минфина России от 4 декабря 2003 г. № 04-03-11/100).
<P>Диспуты возникали, когда в представленных документах сумма НДС была выделена,
а счетов-фактур из командировки работник не приносил. В подобных ситуациях
налоговый вычет сделать нельзя – писали налоговики в ответах на частные запросы.
То, что у бухгалтера на руках были документы строгой отчетности (например,
железнодорожный билет), кроме раздражения, не имело на проверяющих никакого
действия. И это несмотря на то, что в Налоговом кодексе ясно сказано: принять к
вычету НДС по командировочным расходам фирма может и на основании других
документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). В итоге организациям приходилось искать
поддержку в суде. И, как показывает практика, не безуспешно...
<P>Наконец-то министерство Г.И. Букаева решило поставить точку в этом споре. Как
ни странно, налоговики приняли сторону фирм. Если ваш сотрудник «наличкой»
оплатит командировочные расходы (номер в гостинице, билет на проезд и др.), НДС,
выделенный в квитанции, билете, чеке, вы можете с легким сердцем принять к
вычету. Об этом прямо сказано в пункте 42 Методических рекомендаций. При этом
вместо счета-фактуры командированный работник может принести и другие документы,
которые подтверждают уплату НДС. </P>
<BLOCKQUOTE>
<P><STRONG>Пример 1</STRONG>
<P>В январе 2004 года работник ЗАО «Стимул» Иванов А.Н. был в командировке в г.
Екатеринбурге. Вернувшись, Иванов представил в бухгалтерию следующие документы:
<UL>
<LI>счет за оплату номера в гостинице на сумму 4720 руб. (к счету работник
приложил кассовый чек с выделенным НДС – 720 руб.);
<LI>билеты на проезд, которые он купил за 2400 руб. (в билетах НДС отдельной
строкой не выделен);
<LI>квитанцию на оплату постельных принадлежностей в поезде на сумму 100 руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?7820