"лишние" вычеты по НДФЛ за отпуск будущего периода

[Аноним]

Работаем в 1С:ЗиК 7.70.285, при начислении отпуска будущего периода в карточке 1-НДФЛ видим, что программа дает лишние вычеты, т.е. сотруднику в феврале начислен отпуск и выплачен, а отпуск тянется на март и апрель. Дык вот 1С делит отпуск на 3 месяца (фев, март, апр) и в каждом дает вычет по НДФЛ по 600 рублей. ГлавБух говорит что это неверно, НДФЛ должен быть начислен и удержан в феврале.
Как правильно и какие нормативные документы по этому поводу есть?
Спасибо

[waw]

Мнения на этом форуме вы услышите разные. Да и они уже были неоднократно высказаны - стоит воспользоваться поиском.

Может быть, вам повезет, и дискуссия продолжится завтра и в вашей теме. А может, просто, как и я пока, просто выскажут свою точку зрения без всех возможных доводов:

Я за то, чтобы всю сумму отпускных отнести к налоговой базе по НДФЛ февраля, вычеты марта и апреля не трогать до поры до времени.

Как правильно и какие нормативные документы по этому поводу есть?

Я подвожу под это дело следующее место НК:

Статья 223. Дата фактического получения дохода

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

Зачем определять эту дату и что с ней дальше делать, думаю, объяснять не нужно.

Ну и Письмо ФНС, благословляющее меня на такие действия (фИговый листок):

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 09.01.2008 N 18-0-09/0001

[ZiKker]

Фрагмент базы знаний отдела технической поддержки 1С

Почему при начислении в текущем месяце отпуска, переходящего на следующий месяц, предоставляется налоговый вычет за все месяцы предоставл. отпуска?

Вопрос:
Работнику в текущем месяце (например, в феврале) начисляется зарплата за этот месяц (февраль) и отпускные за текущий и последующий месяцы (февраль, март). Отпуск затрагивает часть текущего и часть следующего месяца (например, отпуск предоставляется с 20 февраля по 15 марта). При расчете НДФЛ в типовых конфигурациях сумма общего дохода разбивается на две суммы (сумму дохода за февраль и сумма дохода за март). НДФЛ рассчитывается для каждой суммы отдельно. При этом предоставляются вычеты, полагающиеся работнику ежемесячно (для февральской суммы дохода и для мартовской суммы дохода). Таким образом, получается, что в мы предоставляем вычет за будущий период (за март). Нам кажется, что в феврале следует предоставить только февральский вычет, а вычет марта предоставить при начислениях в марте или (если начислений в марте уже нет) при начислении в апреле пересчитать суммы НДФЛ, удержанные за март, с предоставлением вычета марта. Поясните пожалуйста, на основании каких законодательных актов в типовых конфигурациях при начислении в текущем месяце отпуска, переходящего на следующий месяц, предоставляется налоговый вычет на сумму отпускных, которая относится к следующему месяцу?

Ответ:
Методика, применяемая в типовых конфигурациях, основывается на положениях статей 210, 224 и 226 части второй Налогового кодекса РФ и подтверждена специалистами Управления налогообложения доходов физических лиц ФНС России:
В соответствии с п.1 ст.224 Кодекса суммы оплаты отпуска, начисленные организацией работнику, учитываются при определении налоговой базы, с которой налог исчисляется с применением налоговой ставки в размере 13%.
Согласно ст.210 Кодекса при расчете налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 13%, предоставляются полагающиеся налогоплательщику налоговые вычеты (ст.218), которые уменьшают полученный им доход.
В соответствии с п.3 ст.226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы налогового периода суммы налога.
В соответствии с вышеизложенным, при расчете отпускных сумм бухгалтерия организации обязана произвести расчет налоговой базы за каждый месяц отпуска с учетом предоставления полагающихся вычетов за каждый месяц (в описанном примере в феврале при исчислении сумм отпускных к выплате мы определяем налоговую базу не только за февраль, но и за март) и исчислить сумму налога.

[GSokolov]

при расчете отпускных сумм бухгалтерия организации обязана произвести расчет налоговой базы за каждый месяц отпуска с учетом предоставления полагающихся вычетов за каждый месяц

Но это только в том случае, если отпускные относятся к оплате труда, тогда действовал бы п.2 ст.223 для доходов в виде оплаты труда. Сам НК РФ определения "оплата труда" не содержит, приходится обращаться к законодательству по труду. Нынешний ТК РФ (в отличие от старого КЗоТа, в котором определения термина "зарплата" не было, а подразумевались все выплаты в пользу работников) не относит оплату отпуска к оплате труда (или заработной плате - по ТК РФ это синонимы), т.о. нельзя разделять доходы от оплаты отпуска по месяцам, за которые они начислены, в этом, я считаю, waw в #2 прав, а методисты 1С нет.
Другое дело, что ИМХО отпускные, выплачиваемые согласно ТК РФ, вообще не должны облагаться НДФЛ, и сам вопрос, когда предоставлять вычет, не имеет смысла. Но доказывать это придется только через суд (при желании), принимая во внимание сложившуюся практику.

[waw]

Методика, применяемая в типовых конфигурациях, основывается на положениях статей 210, 224 и 226 части второй Налогового кодекса РФ и подтверждена специалистами Управления налогообложения доходов физических лиц ФНС России

Либо это неправда, либо этот ответ был дан до опубликования Письма ФНС от 09.01.2008 N 18-0-09/0001. Так как в этом Письме специалисты ФНС методику 1C не подтверждают.