<P>Условия признания лиц взаимозависимыми указаны в пункте 1 статьи 20
Налогового кодекса. Однако на практике имеют место случаи, выходящие за рамки
этих определений. Тогда установить факт взаимозависимости могут суды. Это право
недавно подтвердил Конституционный Суд.
<P>
<P>Налоговики в ходе ревизии нередко проверяют цены, которые устанавливает фирма
в тех или иных случаях. Эти действия выполняются согласно пункту 2 статьи 40
Налогового кодекса. Особое внимание инспекторы уделяют сделкам между
взаимозависимыми лицами. Таковыми признаются:
<P>– фирмы, если доля участия одной из них в уставном капитале другой превышает
20 процентов (например, взаимозависимыми являются головная и дочерняя компании);

<P>– граждане, если один человек подчиняется другому по должностному положению
либо людей связывают родственные отношения.
<P>Эти признаки взаимозависимости прописаны в пункте 1 статьи 20 Налогового
кодекса. Но порой возникают ситуации, в которых зависимость лиц друг от друга
устанавливается судами. Такое право им предоставлено в соответствии с пунктом 2
статьи 20 Налогового кодекса.
<P>
<P><STRONG>Судебные правила</STRONG>
<P>Вопрос о том, как признается факт взаимозависимости, поднимался и раньше.
Порой фирмы полагают, что для этого именно налоговая инспекция должна обратиться
в суд с иском о признании лиц взаимозависимыми. И лишь после вынесения судом
соответствующего решения налоговики могут указать в решении по окончании
налоговой проверки на наличие зависимости и привлечь фирму к ответственности.
<P>Действительно, такие требования существовали (см. постановление ФАС
Северо-Западного округа от 17 сентября 2001 г. № А56-12502/00).
<P>Однако ситуация изменилась. Президиум Высшего Арбитражного Суда выпустил
информационное письмо от 17 марта 2003 г. № 71. В нем арбитры разъяснили, что
факт взаимозависимости судьи устанавливают при совместном участии налоговиков и
фирм в ходе рассмотрения дела. То есть налоговые инспекторы теперь сразу в акте,
а затем и в решении по окончании налоговой проверки указывают, имеется
зависимость или нет. И только если дело будет передано в суд, арбитры при
участии обеих сторон будут выяснять правомерность такого решения. В частности,
примером такой позиции судей может служить дело, которое рассмотрел Федеральный
арбитражный суд Восточно-Сибирского округа (см. постановление от 19 декабря 2002
г. № А78-3354/02-С2-20/119-Ф02-3698/02-С1).
<P>Нужно отметить, что споры по вопросу взаимозависимости на этом не
закончились. Акцент применения пункта 2 статьи 20 Налогового кодекса сместился
на применение «иных оснований», которые указывают на наличие зависимости.
<P>
<P><STRONG>Ситуации</STRONG>
<P>Один из случаев, когда применялись «иные основания», был рассмотрен
Федеральным арбитражным судом Восточно-Сибирского округа (см. постановление от
17 июля 2003 г. № А19-19140/02-24-Ф02-2097/03-С1).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/law?7886