Курсовые разницы у покупателя

[Yula1987]

Счета-фактуры мне, как покупателю выставляются в USD
Если отсрочка по их оплате составляет 50 календарных дней, причем я оплачиваю несколькими суммами, то когда я должна расчитывать курсовые разныцы: только в конце каждого месяца или и в день оплаты тоже?
И еще: как быть с НДС. Надо ли его начилять с курсовой разницы?

[Сафа]

По БУ- и в конце каждого месяца и в день оплаты.
НДС с курсовой начислять Вам не надо, Вы же покупатель.

Налоговая база увеличивается ......в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

[yyula]

То есть ненужно делать проводки 19 - 60 на сумму НДС с курсовой разницы? Сумма НДС тоже меняется в зависимости от курса!?

[Сафа]

Учет у покупателя

Если счет-фактура по обязательствам, установленным в иностранной валюте (у. е.), выставлен в рублях, то сумма НДС, принимаемая к вычету, рассчитывается на дату принятия товаров (работ, услуг) к учету. После определения суммы "входного" НДС производить какие-либо корректировки в сторону уменьшения или увеличения налогового вычета НК РФ не позволяет. Таким образом, в журнал регистрации полученных счетов-фактур и в книгу покупок заносятся показатели этого счета-фактуры.
Если покупатель получает от поставщика счет-фактуру в иностранной валюте (у. е.), то в журнале учета полученных счетов-фактур его можно зарегистрировать также в иностранной валюте (у. е.).
Стоимость товаров, работ, услуг рассчитывается на дату принятия их к учету. Соответственно, на эту же дату рассчитывается и НДС. В книге покупок указывается именно эта сумма НДС.
Стоит отметить, что в отдельных неофициальных разъяснениях утверждается, что покупатель определяет сумму "входного" НДС только на дату оплаты. Именно поэтому НДС, который следует принимать к вычету, следует рассчитывать на дату оплаты.
Мы не согласны с таким подходом, поскольку с 1 января 2006 г. для принятия к вычету НДС факт оплаты поставщику значения не имеет. Достаточно, что товары (работы, услуги) оприходованы, будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС, и поставщик выставил счет-фактуру, тем более что при падении курса на момент оплаты поставщику в официальных разъяснениях запрещено корректировать сумму НДС. Почему же покупателю такая возможность может быть предоставлена? При росте курса положительная разница не является оплатой за отгруженные товары (работы, услуги), а является суммой, дополнительно полученной в связи с оплатой этих товаров (работ, услуг). Корректировка НДС с реализации у продавца не делается, а доначисление НДС производится с сумм, полученных дополнительно в связи с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Налогоплательщик самостоятельно должен решить, какой точки зрения он будет придерживаться или выставлять по валютным обязательствам счета-фактуры в рублях. Как уже было сказано, учет счетов-фактур во втором случае упрощается, поскольку отсутствуют разночтения.

Пример. ООО "ВЭК" отгрузило ЗАО "Промком" 23 июня 2008 г. по договору N 1 оборудование стоимостью 11 800 евро, в том числе НДС - 1800 евро.
В этот же день по договору N 2 этой же компании были отгружены запчасти стоимостью 590 долл., в том числе НДС - 90 долл.
В обоих договорах предусмотрено, что оплата производится по курсу Банка России на день платежа. Счета-фактуры выставлены в иностранной валюте.
Оплата была произведена 10 июля 2008 г.
Предположим, что курс составил:
на дату отгрузки: 1 евро = 34,5 руб., 1 долл. = 25 руб.;
на 30 июня 2008 г.: 1 евро = 34,7 руб., 1 долл. = 24,8 руб.;
на дату оплаты: 1 евро = 35 руб., 1 долл. = 24,5 руб.
В учете у продавца будут сделаны следующие бухгалтерские записи:
23 июня 2008 г.
Дебет 62, Кредит 90-1 - 407 100 (11 800 евро x 34,5) - отгружено оборудование по договору N 1;
Дебет 90-3, Кредит 68/НДС - 62 100 (1800 евро x 34,5) - начислен НДС с реализации оборудования;
Дебет 62, Кредит 90-1 - 14 750 (590 долл. x 25) - отгружены запчасти по договору N 2;
Дебет 90-3, Кредит 68/НДС - 2250 (90 долл. x 25) - начислен НДС с реализации запчастей.
30 июня 2008 г.
Дебет 62, Кредит 91-1 - 2360 (11 800 евро x (34,7 - 34,5)) - учтена положительная курсовая разница на конец отчетного периода по договору N 1;
Дебет 91-2, Кредит 62 - 118 (590 долл. x (25 - 24,8)) - учтена отрицательная курсовая разница на конец отчетного периода по договору N 2;
10 июля 2008 г.
Дебет 51, Кредит 62 - 413 000 (11 800 евро x 35) - получена оплата по договору N 1;
Дебет 51, Кредит 62 - 14 455 (590 долл. x 24,5) - получена оплата по договору N 2;
Дебет 62, Кредит 91 - 1-3540 (11 800 евро x (35 - 34,7)) - учтена положительная курсовая разница на конец отчетного периода по договору N 1;
Дебет 91-2, Кредит 68/НДС - 900 ((3540 + 2360) x 18/118) - начислен НДС с положительной курсовой разницы;
Дебет 91-2, Кредит 62 - 177 (590 долл. x (24,8 - 24,5)) - учтена отрицательная курсовая разница на конец отчетного периода по договору N 2.