Изменение ставок налога на прибыль и ПБУ 18

[Ярослав]

Мысль меня посетила два дня назад. В связи с изменением ставки налога на прибыль всем, кто применяет ПБУ 18 и имеет ОНА или ОНО соответственно на счетах 09 и 77 придется последним числом декабря пересчитывать их суммы пропорционально изменениям ставки (т.е. уменьшать значения).
См. п.14 ПБУ 18:
В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
А также п. 15:
В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Т.е. вычисляем (причем пообъектно, если на этим счетам пообъектный учет) долю, приходящуюся на 4% и списываем ее: Д 84 - К 09 или Д 77 - К 84.

[Tortilla]

мне другое интересно -
делать это 31.12.08, т.е. с отражением результатов в балансе на 31.12.08
или
01.01.09 , т.е. с отражением в начальных остатках в балансе за январь 2009 ???

[jul-2000]

ИМХО

01.01.09

и "начальные" остатки не трогать. ИМХО.

[Ярослав]

мне другое интересно -
делать это 31.12.08, т.е. с отражением результатов в балансе на 31.12.08
или
01.01.09 , т.е. с отражением в начальных остатках в балансе за январь 2009 ???

Я уверен, что 31.12.08.

[jul-2000]

Я уверен, что 31.12.08.

Почему?
Попробую аргументировать свою позицию:
Ставка меняется с 1 января 2009 года. Поэтому все проводки делаем 01.01.09г. И в годовой баланс, соответственно, они не попадают.
ps: Спорим, что законодатель этот момент ни разу официально не разъяснит?

[Tortilla]

jul-2000, Спорим, что законодатель этот момент ни разу официально не разъяснит?

ну кто ж будет спорить с очевидным ?

[shrilanka]

Все же 01.01.09.
Как примеры этой логики: переоценка ОС отражается на 01.01, при переходе на новую редакцию ПБУ 3 пересчет тоже надо было отразить на 01.01

[Ярослав]

Почему?
Попробую аргументировать свою позицию:
Ставка меняется с 1 января 2009 года. Поэтому все проводки делаем 01.01.09г. И в годовой баланс, соответственно, они не попадают.
ps: Спорим, что законодатель этот момент ни разу официально не разъяснит?

Ну зачем же вы хотите ввести пользователей отчетности в заблуждение?
Вы прекрасно знаете, что у вас нет с 01.01.09 таких ОНА и ОНО.
А что касается разъяснений, то они (ИМХО) не нужны. Тут вполне можно применить п.9 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты".

[jul-2000]

что у вас нет с 01.01.09 таких ОНА и ОНО.

а 31.12.08, на когда составляется отчет - есть.

Тут вполне можно применить п.9 ПБУ 7/98

Это да, это согласно. Можно. Но насколько нужно?
Вот если кто в этом году подаст заявление на выход их ООО... весело будет считать действительную стоимость доли.