Возмещение ж/д тарифа за возврат рам

[svcloud]

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, организация занимается оптовой продажей металлопроката, товар проходит транзитом от нашего продавца сразу нашему покупателю вагонами с металлическими рамами (упаковка).Сам ж/д тариф за доставку товара включается в стоимость, а ж/д тариф за возврат рам возмещается (предусмотрено в договорах).
Правильно ли я делаю:

Д 44 К76 акт, ж/д квитанция
Д 19 К76 с/ф
перевыставляю
Д 76 К90.1 акт, ж/д квитанция
Д 90.3 К 68.2 с/ф

или же правильно
Д 91.2 К 76 акт, ж/д квитанция, с/ф
далее я перевыставляю
Д 76 К 91.1 акт, ж/д квитанция, с/ф

[Elena77]

Я делаю так:
Дт 76.5 тара Кт 76.5 Покупатель
Дт 76.5 Поставщик Кт 76.5 Тара

Расходы по возврату рам(возвратна тара) на расходы и на выручку не относится, оборотов по НДС тоже нет, т.к. эти расходы перевыставляемые.

[Cressis]

Один из комментариев по этому вопросу...
О ВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР И ПРАВЕ НА ВЫЧЕТ НДС
ПРИ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЯХ

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Без наличия счета-фактуры покупатель не имеет права на вычет НДС.
В ряде случаев предприятия в ходе ведения хозяйственной деятельности приобретают (реализуют) товары (работы, услуги) через посредников.
Особенности выставления и регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж в рамках договоров поручения, комиссии и агентских договоров определены Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила).
Так, согласно п. 24 Правил организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо по агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму вознаграждения. Если договоры комиссии (агентские договоры) предусматривают реализацию товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) от имени комитента (принципала), то комитенты (принципалы) регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Наличие такого порядка перевыставления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) через посредника предопределено ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в п. 1 которой указывается, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав [включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени] сумм налога к вычету.
Однако в НК РФ не установлен особый порядок выставления счетов-фактур, возмещения НДС при приобретении товаров (работ, услуг) через посредников, поскольку получить в этом случае возмещение НДС исходя из общих правил не представляется возможным.
В соответствии с порядком, установленным в ст. ст. 171 и 172 НК РФ, НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) может быть принят к вычету только после принятия к учету товаров (работ, услуг) при наличии счета-фактуры. В случае приобретения товаров (работ, услуг) через комиссионеров (агентов), действующих от своего имени, все документы (накладные, акты, счета-фактуры и др.) оформляются продавцом на имя комиссионера (агента).
Порядок выставления счетов-фактур и их регистрация при приобретении товаров (работ, услуг) через посредников, действующих во взаимоотношениях с третьими лицами от своего имени, изложен в Письме МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404. Специфика приведенного в этом документе порядка состоит в том, что если счет-фактура выставлен продавцом на имя комиссионера (агента), то у комитента (принципала) основанием для принятия НДС к вычету является счет-фактура, полученный от посредника. Счет-фактура выставляется посредником комитенту (принципалу) с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного ему продавцом. Оба счета-фактуры не регистрируются у посредника в книге покупок и в книге продаж. Таким образом, налоговое ведомство обязало посредника как в случае покупки, так и в случае продажи товаров (работ, услуг) выписывать счета-фактуры по операциям, связанным с реализацией (приобретением) товаров (работ, услуг), не являющихся их собственностью, на всю стоимость товаров (работ, услуг), хотя в соответствии со ст. 156 НК РФ, определяющей особенности исчисления налоговой базы при получении дохода на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе вышеназванных договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений при исполнении любого из таких договоров.
Искусственно созданная система перевыставления счетов-фактур при применении посреднических договоров создает условия для нормального функционирования системы вычетов по НДС.
Негативной стороной вышеприведенной системы является раскрытие посредником коммерческой тайны. Комиссионер (агент), выписывая счет-фактуру для комитента (принципала), указывает лицо, кому (у кого) он продает (покупает) товар (работу, услугу) и по какой цене, что дает возможность комитенту (принципалу) в ряде случаев в обход комиссионера (агента) заключать договоры самостоятельно.
В целях ликвидации этой негативной стороны действующего порядка перевыставления счетов-фактур при посреднических сделках считаем целесообразным разрешить посредникам самостоятельно в зависимости от экономической целесообразности выбирать вид налоговой базы: либо сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждения (любых иных доходов), либо стоимости товаров (работ, услуг), полученных комиссионером (агентом) от комитента (принципала) или передаваемых комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).
Такой же порядок необходимо применять и при перевыставлении счетов-фактур по договорам транспортной экспедиции в случае заключения экспедитором договора перевозки груза (отправки, получения груза) от своего имени.

Т.И.Семкина
Ст. научный сотрудник
НИФИ АБиК
Минфина России
Подписано в печать
04.04.2008