Заказали новогодние открытки с нашими логотипами для поздравления всех партнеров с праздником. Это является рекламой? Можно на эту сумму уменьшить налог на прибыль?
Заказали новогодние открытки с нашими логотипами для поздравления всех партнеров с праздником. Это является рекламой? Можно на эту сумму уменьшить налог на прибыль?
Основа всякой мудрости есть терпение. Платон
Согласно ст. 2 закона о рекламе, реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Поэтому, вряд ли налоговая посчитает это рекламой. Чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль (скорее всего, в составе внереализационных расходов), необходимо будет доказать экономическую обоснованность таких расходов.
Вопрос: Организация изготавливает подарки деловым партнерам (ежедневники, ручки, календари и другие товарно-материальные ценности), имеющие и не имеющие логотипа организации. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на изготовление указанных подарков?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 30 апреля 2008 г. N 20-12/041966.2
Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Таким образом, реклама - это распространенная для неопределенного круга лиц информация, наделенная определенными признаками. В Законе N 38-ФЗ установлены требования к рекламе как к информации, ее содержанию, местам и способам распространения. При этом порядок передачи такой информации между хозяйствующими субъектами или иными лицами при ее изготовлении или при подготовке ее к распространению для неопределенного круга лиц не предусмотрен.
В соответствии с Письмом Федеральной антимонопольной службы от 30.10.2006 N АК/18658 под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых направлена.
Следовательно, распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге признается распространением среди неопределенного круга лиц, в том числе в случаях распространения сувенирной продукции с логотипом организации в качестве подарков, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, для которых такая информация будет доведена.
На основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом п. 4 ст. 264 НК РФ.
Расходы налогоплательщика на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Об этом сказано в п. 4 ст. 264 НК РФ.
Таким образом, стоимость сувенирной продукции, содержащей символику организации и передаваемой в соответствии с обычаем делового оборота в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества представителям других организаций, учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве расходов на рекламу.
Если сувенирная продукция с символикой вручается во время официального приема представителям организаций-контрагентов, участвующим в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, ее стоимость при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль рассматривается в качестве представительских расходов и подлежит нормированию в установленном для этой категории расходов порядке.
Расходы в виде стоимости сувениров, не содержащие логотипа организации и безвозмездно передаваемые организациям-контрагентам, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Основание: Письма ФНС России от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348@ и от 16.08.2004 N 02-5-10/51, Минфина России от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136.
Тоня! Что бы я без Вас делала? Вы уже столько раз меня выручали. Огромное спасибо!!!
Последний раз редактировалось пока не бух; 11.12.2008 в 12:18.
Основа всякой мудрости есть терпение. Платон
Вы письмо прочли? Массу обоснований можно придумать. Как не странно налорги признали таки сувенирку с логотипом рекламой.
Тоня, а где Вы так быстро ответы находите. Вы какой правовой системой пользуетесь? Или сталкивались с такой проблемой?
Основа всякой мудрости есть терпение. Платон
Тоне, значит, спасибо, а мне - шишНу да ладно, дело не в этом. Если вы будете адресовывать и рассылать открытки конкретным контрагентам, то это не будет являться распространением среди неопределенного круга лиц, ИМХО.
Последний номер УНП на столе валяется, проблема перед НГ весьма актуальна.Тоня, а где Вы так быстро ответы находите.
И налорги всегда так считали и вдруг решили обратить внимание на арбитражку и признать сувенирку с логотипом рекламой.о это не будет являться распространением среди неопределенного круга лиц,
Тоня, я понял вас, но речь идет о ручках, блокнотиках, магнитиках и т.д. А на открытке будет русским по белому написано: "Дорогой директор фирмы "Альбатрос", поздравляем вас..."
Извините, конечно и Вам большое спасибо, что откликнулись на призыв о помощи, просто мне очень хотелось уменьшить налог на прибыль.
Основа всякой мудрости есть терпение. Платон
Откуда такая информация? В задаче пока не бух этого условия не было."Дорогой директор фирмы "Альбатрос"
А если я там укажу: "Дорогой партнер по бизнесу!" или что-нибудь в таком роде?
Основа всякой мудрости есть терпение. Платон
Тогда, это будет безадресная рассылка, т.е. можно будет учесть в составе расходов на рекламу, ИМХО.Сообщение от пока не бух
А наш аудитор все равно настаивает, что эти расходы не уменьшают базу по прибыли.
И что?
Ну Тоня же привела позицию налоговиков.
Может, и мне подскажете?
Фирма является российским представительством иностранной компании. Эта компания присылает нам различную сувенирную продукцию с фирменным логотипом - футболки, ручки, зонты и пр.. Мы оплачиваем только таможенные расходы при получении, все остальное - за счет головной компании. Дальше эту продукцию мы раздаем нашим клиентам - дистрибьюторам.
В данный момент поступление товара завожу следующей проводкой по приходному ордеру: Д 41.01 К 98.02
Списываю требованием-накладной: Д 44 К 41.01
Потом закрываю списание проводкой: Д 98.02 К 91.01
Насколько это правильно?
Чем нужно дополнить списание продукции? Приказ руководителя на раздачу сувенирки клиентам? Правильно ли это списывать на 44 счет на рекламные расходы?
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ответить с цитированием