<P><strong>До конца марта 2004 года у фирмы есть возможность сменить метод исчисления
НДС и налога на прибыль. Оперативно разобраться в тонкостях перехода помогут
наши специалисты.</strong><BR>
<BR>
<P>Право перейти на другой метод исчисления НДС и налога на прибыль фирме
ежегодно предоставляет Налоговый кодекс (ст. 167, 313). Сделать это несложно.
Достаточно лишь записать новый метод в учетной политике и подать ее в свою
инспекцию. <B>Обратите внимание:</B> новый вариант уплаты налогов можно
использовать только с начала года.
<P>Перемена методов влечет за собой так называемый переходный период. Он
возникает из-за того, что налоги в 2003 и 2004 годах надо начислять по-разному.
В связи с этим возникают неясности с налогообложением операций, которые начались
в прошлом году, а закончатся в этом. Каких-нибудь разъяснений, как платить
налоги в «переходном» периоде, законодательство не дает.
<P>Рассмотрим наиболее распространенные вопросы, связанные с переходом с
«отгрузки» на «оплату» по НДС и с начисления на кассовый метод – по налогу на
прибыль, а также наоборот.
<P><STRONG>Смена «отгрузки» на «оплату»</STRONG>
<P>Начнем с НДС. Метод «по оплате» позволяет продавцу платить налог в бюджет
после того, как на его расчетный счет или в кассу поступят деньги за отгруженный
товар
<P>(п. 1 ст. 167 НК РФ). Отметим, что его использует большинство фирм. Этот
метод позволяет оттянуть обязанность заплатить налог до тех пор, пока не будут
получены деньги от покупателя.
<P>Переход на «оплату» затруднений у бухгалтера вызвать не должен. Главное –
избежать двойной уплаты НДС по товарам, которые были отгружены до перехода, а
оплачены после него. Ведь по декларациям 2003 года вы уже заплатили в бюджет
НДС, который был начислен «по отгрузке». И в налоговую базу, возможно, попала
часть товаров, за которую к концу декабря покупатель еще не рассчитался. С суммы
оплаты за такие товары в 2004 году вам начислять НДС не нужно (он уже был
уплачен в прошлом году).
<P>Отследить ее несложно. Покупатель должен с вами рассчитаться по старой ставке
НДС – 20 процентов. Так что эти платежи будут легко узнаваемы среди других
поступающих авансов и расчетов. Если не оплаченных на конец 2003 года поставок
осталось много, то оплату по ним легче будет контролировать по реестру.
<P>Этот документ составьте по состоянию на 1 января 2004 года. В нем укажите
перечень контрагентов, по которым числится задолженность по отгрузкам, ее сумму,
номера и даты расходных накладных и счетов-фактур.
<P>Как может выглядеть реестр, показано на следующей странице.
<P>Отметим, если вы приняли решение о переходе на метод «по оплате» только
сейчас и при этом начисляете НДС помесячно, вам придется пересчитать налог и
пересдать декларации по НДС за январь и февраль 2004 года.
<P><STRONG>Переход с «оплаты» на «отгрузку»</STRONG>
<P>Экономической выгоды этот переход не предусматривает. Единственный его плюс –
простота учета.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?8373
