Регресивная шкала. не могу понять...

[trojanets]

День добрый, поясните чайнику в бухгалтерии...

Почитал гл.24 налогового кодекса, вроде понятно но не все.

1. Вот например у нас директор хочет получать большую зарплату 140 000 руб. до вычета НДФЛ.
Я прочитал про ставки и понял, что так как ЕСН наростающим итогом, то он должен будет заплатить за год 104 800 руб. + 2% * (140 000*12-600 000) =
104 800 + 21 600. Вроде так, но я не понял как подавать декларации?
согласно ст.243 п.3 я должен ежемесячно начислять авансовый платеж и платить его до 15го числа следующего месяца... и тут начинаются тормоза....
Например я открыл ООО "Ромашка" 01.01.2009 и создал штатное расписание на 1го сотрудника - генерального директора с окладом согласно ш.р. 140 000 руб.
Правильно я понимаю что 01.01.2009 (вообще 31.12.2008) я должен создать (не сдать а сделать начисление) декларацию и провезти авансовый платеж по ЕСН за январь 2009 ?
Так вот в какой сумме ? У меня в голове 2 варианта или считаем ставку налога сразу по регресии на целый год и тогда платим 1/12 от (104 800 +21 600) или так как я этом месяце мы не перешли нарастающим итогом за 280 000 тысяч то платим 140 000 * 20% = 28 000 руб в федеральный,
ФСС 4060, ФФОМС 1540, ТФОМС 2800 ?
Далее в феврале мы опять не перешли 280 001 (ровно 280 000 руб.)
следовательно платим столько же
в марте уже нарастающим итогом перешли тоесть за март авансы должны быть другими какими ?. Или авансовый платеж всетаки считается как 1/12 от того что должно быть ?

2. Можно ли директору выплачивать не зарплату в полном объеме, а какие-нть премии или еще чего (пособия) для того чтобы уменьшить ЕСН ? (Он не является ивалидом, ООО является простой торговой фирмой).

ну вот вообщем и все вопросы....
Да и еще почему если я авансы начисляю помечно то сдаю декларацию поквартально ?

[Шмымзик]

Если предприятие создано 01.01.09 - то каким образом может быть начислена з/п 31.12.08?
З/п за месяц как правило начисляется в конце оного месяца, т.е. за январь - 31.01.
ЕСН с этой з/п перечисляется не позднее 15 числа следующего месяца - т.е. с з/п за январь платим ЕСН 15.02.

У меня в голове 2 варианта

А в Налоговом кодексе - один вариант. Откуда второй попал в вашу голову?
ст.237
2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
ст.243
3. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Т.е. налог считается нарастающим итогом с начала года, потом из него вычитается ранее начисленный налог - и получается сумма к уплате.

Да и еще почему если я авансы начисляю помечно то сдаю декларацию поквартально ?

ну... этот вопрос лучше адресовать в госдуму, в соответствующие комитеты, короче - к тем, кто НК пишет

[trojanets]

тоесть в моем случае:
алгоритм:

январь 140 000 < 280 001
плачу 28 000 руб в федеральный,
ФСС 4060, ФФОМС 1540, ТФОМС 2800

февраль 280 000 < 280 001

плачу 28 000 руб в федеральный,
ФСС 4060, ФФОМС 1540, ТФОМС 2800

в марте 360 000 < 280 001

как я плачу ?

реально не понимаю....

[СнеЖЖок]

Налоговые ставки. Применение регрессивной шкалы

Налогоплательщики-организации и предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, в основном применяют следующие налоговые ставки (п. 1 ст. 241 НК РФ):

------------T---------T---------T----------------------T---------¬
¦ Налоговая ¦Федераль-¦Фонд ¦ Фонды обязательного ¦ Итого ¦
¦ база ¦ный бюд- ¦социаль- ¦ медицинского ¦ ¦
¦ на каждое ¦жет ¦ного ¦ страхования ¦ ¦
¦физическое ¦ ¦страхо- +----------T-----------+ ¦
¦ лицо ¦ ¦вания ¦Федераль- ¦Террито- ¦ ¦
¦нарастающим¦ ¦Россий- ¦ный фонд ¦риальные ¦ ¦
¦ итогом ¦ ¦ской ¦обязатель-¦фонды ¦ ¦
¦ с начала ¦ ¦Федерации¦ного меди-¦обязатель- ¦ ¦
¦ года ¦ ¦ ¦цинского ¦ного меди- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦страхо- ¦цинского ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦вания ¦страхования¦ ¦
+-----------+---------+---------+----------+-----------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L-----------+---------+---------+----------+-----------+----------
До 280 000 20,0 про- 2,9 про- 1,1 про- 2,0 про- 26,0 про-
рублей цента цента цента цента цента

От 280 001 56 000 + 8 120 3 080 руб- 5 600 руб- 72 800
рубля рублей рублей + лей + 0,6 лей + 0,5 рублей +
до 600 000 7,9 1,0 процента процента 10,0
рублей процента процента с суммы, с суммы, процента
с суммы, с суммы, превы- превы- с суммы,
превы- превы- шающей шающей превы-
шающей шающей 280 000 280 000 шающей
280 000 280 000 рублей рублей 280 000
рублей рублей рублей

Свыше 81 280 11 320 5 000 7 200 104 800
600 000 рублей + рублей рублей рублей рублей +
рублей 2,0 2,0
процента процента
с суммы, с суммы,
превы- превы-
шающей шающей
600 000 600 000
рублей

[СнеЖЖок]

от 280001 ФБ-7,9%. ФСС -1%. ТФОМС-0,5%, ФФОМС-0,6%, ПФР страх.3,1%, нак 2,4%, свыше 600001 платите тока 2% в ФБ

[Шмымзик]

тоесть в моем случае:
алгоритм:

январь 140 000 < 280 001
плачу 28 000 руб в федеральный,
ФСС 4060, ФФОМС 1540, ТФОМС 2800

февраль 280 000 < 280 001

плачу 28 000 руб в федеральный,
ФСС 4060, ФФОМС 1540, ТФОМС 2800

Алгоритм для февраля - по Налоговому кодексу - должен быть такой:
база 280000 умножить на ставку налога 2% (для примера беру ТФОМС) = 5600
отнять ранее начисленный налог : 5600-2800= 2800 - сумма налога к уплате

Еще раз цитирую абзац из НК:

3. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

в марте 360 000 < 280 001

как я плачу ?

база нарастающим итогом с начала года (с января по март) 360000
сумма налога нарастающим итогом с начала года (ТФОМС с января по март) = 5600 рублей +0,5 % с суммы, превышающей 280000 = 5600+0,5%*(360000-280000)=5600+400=6000
ранее начислено (уплачено) нарастающим итогом с начала года (за январь-февраль): 5600
сумма налога к начислению (к уплате) за март = 6000-5600=400

ЗЫ понятно или будем для всех двенадцати календарных месяцев поочередно считать?

[trojanets]

вроде понятно... спасибо большое! тоесть самую большую часть ЕСН мы платим в начале года !

[Шмымзик]

тоесть самую большую часть ЕСН мы платим в начале года !

,
Да, если по налоговой базе (вернее - налоговым базам, если работников несколько) выходите на регрессивную шкалу.

[trojanets]

а можно еще вопрос :
вот смотрите тогда в июне у меня возникают переплаты по налогу, по части фед. бюджета я уменьшу суммы следующих платежей на переплату, а как быть с фондами ?

[trojanets]

и еще если у меня сотрудник моложе 1967 года (этот) то точно также в в пфр начисляется все. да ?

Спасибо за ответы.

[Просто Таша]

trojanets, не поняли сути регрессии. У Вас уже в апреле ошибка.
Доход сотрудника с начала года составил 420 000. Значит, в ФБ с начала года по нему должно быть начислено 56000 + 7,9% с суммы, превышающей 280 000.
420 000 - 280 000 = 140 000. 140 000*7,9%=11060.
Итого с начала года ФБ 56 000+11060 = 67060. За предыдущие месяцы начислили и перечислили 56 000. К начислению и уплате за апрель 11060.
Май: доход сотрудника нарастающим 560 000.
ФБ нарастающим должен составить 56000+7,9% с превышения над 280 000. По тому же принципу получаем 56 000+22120=78120.
Отнимаем начисления за январь-апрель 78120-67060=11060 - сумма к начислению и уплате за май

[trojanets]

Просто Таша, да спасибо, это я обсчитался сейчас поправлюсь

[trojanets]

Исправился. вот так теперь.

Правильно ?


Теперь мне понятна 24 глава НК РФ. А как можно сократить ЕСН ?
Ни типа часть зарплаты как премия или еще как...
Обучение и инвалидность не предлагать! Все живы/здоровы и не может 1н директор сам себя обучать

[Просто Таша]

Осталось по тому же принципу пересчитать платеж в части ФСС и ФОМС. И все будет в порядке.
А в январе зарплату начислять не будете?

[trojanets]

так нет это по факту считается тоесть в феврале же за январь начисляется, там поэтому и есть колонка ГОД.
Так я подправил все ФСС и ФОМС.

Я платеж буду делать за январь в феврале же... или я опять напутал ?

[Просто Таша]

trojanets, расчет за январь делаем в феврале, но отражаем начисление зарплаты и всех налогов по ней последним днем расчетного месяца. То есть за январь - 31.01, за февраль 28.02. Так что у Вас уже в январе база для ЕСН 140 000, в феврале 280 000 и так далее.
По фондам - да, это я просмотрела, извините

[trojanets]

да ну я так и понял. таблицу не хочу двигать, так как тот кто будет считать поймет что на последний день месяца. СПАСИБО Я все понял! А как со вторым вопросом ?

[Просто Таша]

По поводу уменьшения ЕСН? Можно выплачивать премию за счет средств, не уменьшающих базу по налогу на прибыль. Тогда ЕСН не начисляется. Но увеличивается налог на прибыль. Считайте что Вам выгоднее.
PS. На Клерке были статьи на эту тему, поищите

[trojanets]

ага тоесть можно заплатить с суммы например в 30% от з.п. только 20% налог на прибыль вместо 26% есн и 14 пфр. понятно.

[Шмымзик]

вместо 26% есн и 14 пфр

14 включены в 26