НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - досуг для детей

[Виктория79]

Организация планирует открыть детское кафе и детский зал развлечений (игровые автоматы с неденежным выигрышем и без, всякие лабиринты, аттракционы, развивающие игры и т.п.)
По кафе налогообложение понятно, а вот по детской комнате запуталась:
одни пишут что это ЕНВД, т.к.оказание бытовых услуг;
другие - игровые автоматы подразумевают азарт, значит налог на игорный бизнес; третьи - что вообще на обычной системе;
четвертые - если вместе с кафе (хотя залы будут отдельные) то вообще ЕНВД по общепиту.
Вот и каша получается(((((
Ниже скину несколько писем, которые нашла по этой теме.
Помогите разобраться, заранее благодарна!

[Виктория79]

Здравствуйте! Я собираюсь открыть детское кафе площадью 30 кв. м и игровую комнату площадью 25 кв. м, где можно будет оставлять детей под присмотром наших сотрудников. Облагаются ли ЕНВД услуги по присмотру за детьми?

В настоящее время кафе и другие предприятия общественного питания часто организуют присмотр за детьми своих посетителей, то есть клиенты имеют возможность оставить детей в игровой комнате с сотрудниками заведения. Причем такие услуги могут быть как платными, так и бесплатными. Именно от этого и зависит применяемая система налогообложения.
Напомним, что согласно статье 346.27 НК РФ бытовыми услугами признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов) и классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93.
Так, если за указанную услугу вы будете брать плату, то такая деятельность подпадет под систему налогообложения в виде ЕНВД. Ведь услуги по присмотру за детьми относятся к бытовым услугам (код по ОКУН 019738).
Заметим, что вам нужно обратиться к местному "вмененному" законодательству. В решении Ивановской городской думы от 11.10.2005 N 601 поименованы бытовые услуги. Значит, деятельность по присмотру за детьми в игровой комнате должна быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом физическим показателем является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", и площадь игровой комнаты не будет участвовать в расчете налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.
Однако обратите внимание: когда услуги по присмотру за детьми клиентов кафе оказывает безвозмездно, такая деятельность ЕНВД не облагается. Так как в данном случае отсутствует главное условие предпринимательской деятельности: систематическое получение прибыли, о котором идет речь в статье 2 ГК РФ. Да и под определение бытовых услуг в целях обложения ЕНВД такой вид деятельность уже не будет подходить.

1 октября 2007 г.

[Виктория79]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 апреля 2007 г. N 03-05-06-05/02

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом финансовой политики рассмотрел ваше письмо от 20 февраля 2007 г. N 61 о порядке налогообложения детских игровых автоматов и по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, сообщает следующее.
Порядок налогообложения предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса установлен главой 29 "Налог на игорный бизнес" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии со статьей 365 Кодекса налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются, в частности, организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
На основании пункта 1 статьи 366 Кодекса объектами налогообложения налогом на игорный бизнес являются: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы.
Под игровым автоматом понимается специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.
Исходя из этого игровые автоматы с выигрышем в виде мягкой игрушки или призовой игры подпадают под обложение налогом на игорный бизнес.
Одновременно сообщаем, что Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) не дает определения понятию "детский игровой автомат". Однако, учитывая понятие игрового автомата, используемое в данном Федеральном законе, считаем, что детские игровые автоматы с материальным выигрышем подпадают под действие Федерального закона. Также считаем, что действие Федерального закона распространяется и на "компьютерные залы" в том случае, если в них осуществляется деятельность по организации и проведению азартных игр.
В соответствии с частью 5 статьи 16 Федерального закона с 1 января 2007 года выдача новых лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари прекращается, за исключением выдаваемых в соответствии со статьей 14 Федерального закона лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Директор Департамента И.В. Трунин

[Виктория79]

Налогоплательщик организует центры семейного активного отдыха, включающие боулинг, бильярдные, рестораны, детские игровые зоны (с детскими игровыми площадками, на которых установлены детские игровые автоматы). По результатам игры дети либо получают билеты для получения приза в виде игрушки, либо сразу игрушки. Подпадают ли игры на детских игровых автоматах под понятие азартной игры согласно ст. 364 НК РФ? Соответствует ли игровой автомат с выигрышем в виде игрушки определению игрового автомата, данному в ст. 364 НК РФ, и является ли он объектом обложения налогом на игорный бизнес?

В соответствии со ст. 366 НК РФ к объектам обложения налогом на игорный бизнес относится игровой автомат. При этом в силу ст. 364 НК РФ под игровым автоматом понимается специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.
Азартной игрой является основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (ст. 364 НК РФ).
Согласно письму Минфина России от 28.11.06 г. N 03-11-05/259, учитывая, что осуществляемая предпринимательская деятельность соответствует установленному ст. 364 НК РФ понятию игорного бизнеса, а также принимая во внимание, что главой 29 Кодекса не установлены какие-либо исключения из объектов обложения налогом на игорный бизнес, игровые автоматы с любым видом выигрыша (в том числе и детские игровые автоматы с выигрышем в виде игрушки) подпадают под действие данной главы. Однако с указанной позицией можно не согласиться. В силу ст. 364 НК РФ основным критерием отнесения детских игровых автоматов к объектам обложения налогом на игорный бизнес является наличие или отсутствие признаков риска участника игры при игре на таких автоматах.
Применительно к детским игровым автоматам к объектам игорного бизнеса можно отнести такие их типы, где целью игры является получение "любого вида выигрыша". Если же игра основана на удовлетворении нематериальных интересов участников (спортивных, состязательных и т.п.), то соответствующий детский игровой автомат не может быть признан используемым для проведения азартных игр с "любым видом выигрыша". В частности, к таким детским игровым автоматам не относятся имитаторы спортивных игр, где не преследуется цель получения выигрыша.
Кроме того, если цена выигрыша выше платы за игру, то игру на таких автоматах следует признавать азартной. В тех же случаях, когда цель игры как получение конкретного вида выигрыша заранее определить невозможно, т.е. выигрыш и сопутствующий ему риск отсутствуют, установленный критерий риска получения (неполучения) выигрыша за игру также отсутствует. Следовательно, игры на детских игровых автоматах, хотя и предполагающие получение приза, но заранее не известного и не превышающего по цене плату за игру, также не связаны с азартными играми и не влекут возникновения объекта обложения налогом на игорный бизнес.
А. Анохин,советник налоговой службы 3 класса
24 мая 2007 г.
"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 21, май 2007 г.

[Виктория79]

Индивидуальный предприниматель организовал детский развлекательный центр в городском парке культуры и отдыха.
На выделенной для этих целей территории парка он установил оборудование для проведения детских аттракционов и развивающих игр.
В целях привлечения посетителей на некоторых детских аттракционах предусмотрена автоматическая выдача всем посетителям этих аттракционов призовых билетов, предоставляющих им право на получение поощрительных призов в виде детских игрушек.
Признаются ли эти детские аттракционы игровыми автоматами и, следовательно, объектами обложения налогом на игорный бизнес?

Согласно ст. 365 НК РФ плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Пунктом 1 ст. 366 НК РФ установлено, что объектами обложения налогом на игорный бизнес являются игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов и кассы букмекерских контор.
В соответствии со ст. 364 НК РФ игровым автоматом считаются специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведение азартных игр с любым видом выигрыша (в том числе в виде игрушки, сувенира, призовой игры и т.д.) без участия в вышеуказанных играх представителей организатора игорного заведения; а под азартной игрой - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора).
Согласно Правилам проведения испытаний игровых автоматов с денежным выигрышем с целью утверждения типа и контроля за их соответствием утвержденному типу, принятым приказом Госстандарта России от 24.01.2000 N 22, под игровым автоматом с денежным выигрышем (далее - игровой автомат) понимается специальное устройство, которое после внесения в него денежной ставки предоставляет игроку право провести игру с возможностью получения денежного выигрыша, под электронным игровым автоматом с денежным выигрышем - игровой автомат, в котором результат игры устанавливается электронной схемой под воздействием заложенной игровой программы, а под ставкой понимается вносимая в игровой автомат сумма, выраженная в рублях или средствах, их заменяющих (например, в жетонах), и позволяющая провести игру.
Игровой автомат должен иметь центральный блок управления, под которым подразумевается функциональный блок, содержащий устройства, определяющие процесс игры (микропроцессор, микроконтроллер, постоянные и оперативные запоминающие устройства, интерфейсы ввода-вывода информации и др.), а также специальные устройства - акцептор и хоппер для приема и идентификации, а также для накопления и выплаты монет, денежных купюр и их заменителей.
Из вышеприведенного следует, что специальное оборудование, используемое для проведения детских аттракционов и развивающих игр (метание колец и мячей, стрельба в электронном тире, качели, карусели и т.д.) и предусматривающее выдачу в некоторых случаях посетителям аттракционов и участникам игр призовых билетов, предоставляющих им право на получение поощрительных призов в виде детских игрушек, не соответствует понятию и признакам игровых автоматов. Кроме того, это оборудование не предназначено для проведения азартных игр.
Поэтому предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов от использования вышеуказанного оборудования, не признается для целей главы 29 НК РФ предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса, а само оборудование - объектом обложения налогом на игорный бизнес.
Налогообложение результатов данной предпринимательской деятельности осуществляется согласно общему режиму налогообложения или в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.
И.М. Андреев,государственный советник Российской Федерации 2 класса
1 марта 2007 г.
"Налоговый вестник", N 3, март 2007 г.

[Виктория79]

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Одинцовском районе Московской области, ведет розничную торговлю, по которой уплачивает ЕНВД, и планирует открыть прокат детских аттракционов, а именно мотовездеходов (багги) и батутов. Будет ли этот вид деятельности (прокат) "вмененным"?

В статье 346.26 НК РФ определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе оказание бытовых услуг населению.
При этом в статье 346.27 НК РФ определено понятие бытовых услуг - это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93.
Согласно ОКУН услуги населению по пользованию аттракционами включены в состав услуг парков культуры и отдыха "Услуги учреждений культуры" (код 052312) и не относятся к бытовым услугам.
Соответственно предпринимательская деятельность, связанная с прокатом детских аттракционов, под действие главы 26.3 Налогового кодекса РФ не подпадает и должна облагаться налогами в рамках общего режима или упрощенной системы.
1 сентября 2007 г.
"Вмененка", N 9, сентябрь 2007 г.