Наша организация (арендатор на ОНО) (срок аренды 10 лет) устанавливает в арендованном помещении лифт. По договору аренды все неотделимые улучшения арендодателем не компенсируются. Подскажите как провести в б/у и в н/у 1) покупку лифта, 2) работу по его установке?
1) Должен ли арендатор входной НДС принять к вычету?
2) могу ли я начислять амортизацию по данному лифту?
Заранее спасибо.
2.2. Затраты на неотделимые улучшения арендованного имущества
Строго говоря, данные расходы не являются расходами будущих периодов. Методология учета таких расходов в бухгалтерском учете, если арендодатель не компенсирует арендатору стоимость произведенных неотделимых улучшений, довольно проста.
В соответствии с пунктом 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. N 91н в случае, если в соответствии с заключенным договором аренды капитальные вложения в арендованные основные средства являются собственностью арендатора, затраты по законченным работам капитального характера списываются с кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом http://forum.klerk.ru/newreply.php?d...8864счета учета основных средств. На сумму произведенных затрат арендатором открывается отдельная инвентарная карточка на отдельный инвентарный объект. В случае, если в соответствии с заключенным договором аренды арендатор передает произведенные капитальные вложения арендодателю, затраты по законченным работам капитального характера, подлежащие компенсации арендодателем, списываются с кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов.
В ситуации, когда арендатор передает произведенные капитальные вложения арендодателю, который, однако, не компенсирует тому произведенные расходы, накопленные затраты необходимо списать на прочие расходы предприятия.
Пример 19.
ООО "СервисСнаб" взяло в аренду у ОАО "БЗМД" в аренду здание цеха. Через некоторое время в целях производственной необходимости ООО "СервисСнаб" было вынуждено осуществить неотделимые улучшения арендуемого здания. Величина данных расходов составила 149 000 руб. Арендодатель, то есть ОАО "БЗМД", отказалось компенсировать данные расходы арендатора.
В учете бухгалтер ООО "СервисСнаб" отразил данные операции:
Дебет 08 Кредит 10, 60, 69, 70 и др.
- 149 000 руб. - затраты по законченным работам капитального характера в арендованный объект.
Дебет 91 Кредит 08
- 149 000 руб. - затраты в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество, которые арендодатель отказался компенсировать, списаны на прочие расходы предприятия.
Соответственно, возникает закономерный вопрос, почему мы предлагаем отнести рассматриваемые затраты к расходам будущих периодов?
Дело в том, что с 1 января 2006 г. вступили изменения в НК РФ (п. 1 ст. 256 НК РФ), согласно которым амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
Для того, чтобы неотделимые улучшения признавались амортизируемым имуществом в налоговом учете, необходимо выполнение двух условий:
1) капитальные вложения произведены с согласия арендодателя;
2) стоимость произведенных капитальных вложений не возмещается арендодателем.
В итоге некоторые специалисты, чтобы не создавать непринципиальных расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, и предлагают учитывать расходы в неотделимые улучшения арендуемого имущества, которые арендодатель отказался компенсировать, и которые в налоговом учете признаются амортизируемым имуществом, в качестве расходов будущих периодов.
Пример 20.
Воспользуемся данными предыдущего примера, но предположим, что срок полезного использования данных неотделимых улучшение 4 года.
Следовательно, данные расходы (149 000 руб.) будут списываться в налоговом учете в течении 4 лет.
Чтобы не создавать разницу между данными налогового и бухгалтерского учета, бухгалтер решил и в бухгалтерском учете отразить данные расходы, как расходы будущих периодов, и списывать их в течение 4-х лет.
Дебет 08 Кредит 10, 60, 69, 70 и др.
- 149 000 руб. - затраты по законченным работам капитального характера в арендованный объект.
Дебет 97 Кредит 08
- 149 000 руб. - затраты в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество, которые арендодатель отказался компенсировать, списаны в состав расходов будущих периодов.
Дебет 20, 25, 26, 44 и др. Кредит 97
- 3 104,17 руб. - (149 000 руб. : 48 мес.) - затраты в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество, списаны в периоде, к которому они относятся.
Можем согласиться, что данный подход также имеет права на существование. Однако, он должен быть оговорен в приказе об учетной политике предприятия.
Пример 21.
Выписка из Приказа об учетной политике предприятия:
Затраты по законченным работам капитального характера в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, подлежат учету в составе расходов будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих периодов". Срок, в течение которого данные расходы подлежат списанию, устанавливается приказом руководителя предприятия.
это я нашла в Гаранте...Кислов Д.В. Расходы будущих периодов. - "Бератор-Паблишинг", 2008 г.
на данный момент лифт не передан арендодателю, да и небудет передан пока действует договор аренды. Значит у арендатора лифт будет числиться на 08 счете? А НДС по нему примет арендатор к вычету? В налоговом же учете будет начисляться амортизация по данному лифту весь срок действия договора аренды? Я все правильно поняла?
Заранее всем спасибки.
Может кто-то знает как оформить согласие арендодателя на неотделимые улучшения? что вообще в этом согласии должно быть? Арендуем муниципальное имущество.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
