Конвертация ценных бумаг

[ReZtoR]

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, решение такой ситуации:
Наша компания владела 100 000 штуками акций ОАО "Заря", номинал акций был 1000 руб. Цена приобретения 996 руб, соответственно общая стоимость 996 000 руб. Приобретены были в 2005г.
В апреле 2008г. эмитент произвел конвертацию данных акций в связи с уменьшением уставного капитала. В результате предыдущий выпуск был аннулирован, а мы получили 100 000 штук акций нового выпуска номиналом 500 руб. Никаких денег от компании к нам не поступало.
В результате: имели 100 000 шт. номиналом 1000 руб.
конвертировали в 100 000 шт. номиналом 500 руб.
Вопрос: Какая стоимость будет у бумаг по бухгалтерскому и налоговому учету после конвертации? Какие проводки сделать?

[ЕаЛ]

у ФВ первоначальная стоимость (фактические затраты на их приобритение) меняются в случаях:
1. Изменение рыночной стоимости
2. Существует устойчивое снижение стоимости ФВ (для тех ФВ, по которым не определяется рыночная стоимость).

Как вы учитываете акции? Переоцениваете? Они котируются?

[ReZtoR]

Акции не торгуются на бирже. Проверку на обесценение никогда не делали.

[ЕаЛ]

ИМХО, нет оснований менять стоимость. Ни в НУ, ни В БУ

[Екатерина Дергачева]

но при этом мне кажется нужно создавать резерв под обесценение ценных бумаг. Или я ошибаюсь?

[ReZtoR]

Резерв под обесценение тоже думаю, что надо создавать. А вот вопрос: надо ли старый выпуск оформлять через операцию реализации, т.е. делать проводки в НУ и БУ:
Дт. 9102 - Кт. 58 996 000 списана баланс. ст-ть
Дт. 76 - Кт. 9101 996 000 учтен доход от выбытия
Дт. 58 - Кт. 76 996 000 новый выпуск акций принят к учету

[Леника]

Реализация:
1. В НУ - переход права собственности
2. в БУ - увеличение экономических выгод

Я думаю нет оснований для отражения реализации.

[ReZtoR]

Если в НУ реал-ция - это переход права собственности, то получается, что фактически право собственности на первый выпуск акций у меня ушло. Не реализация ли это?

[Леника]

Право собственности это три составляющих - распоряжение, владение, пользование. При конвертации ни одна их этих составляющих своего статуса не меняет.

[Денис В.]

Если в НУ реал-ция - это переход права собственности, то получается, что фактически право собственности на первый выпуск акций у меня ушло. Не реализация ли это?

нет.

Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество

3. При реорганизации организации, независимо от формы реорганизации, у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения.


5. В случае реорганизации в форме выделения, разделения, предусматривающей конвертацию или распределение акций вновь создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемой организации, совокупная стоимость полученных акционером в результате реорганизации акций каждой из созданных организаций и реорганизованной организации признается равной стоимости принадлежавших акционеру акций реорганизуемой организации, определяемой по данным налогового учета акционера.