почему услуги по дизайну нерезиденту не облагаются НДС

[Lina Kotova]

Помогите, пожалуйста.
Вопрос по оказанию услуг нерезиденту.
Компания с нашей стороны - это ООО, работающее в РФ по обычной системе налогообложения.
Компания со стороны клиента является нерезидентом и не ведет деятельности на территории РФ.
Оказываемые услуги - разработка дизайна упаковки продукции.

Облагаются ли эти услуги НДС?
Счтается ли местом реализации услуг Россия или страна нерезидента?

Я знаю два прецедента, когда в такой же ситуации НДС не начислялось.
Вопрос - почему, на основании чего?
Помогите, разобраться, пожалуйста

[WWW]

По идее место реализации дизайнерских услуг определяется по месту нахождения компании, которая их оказывает

[Январь]

По идее место реализации дизайнерских услуг определяется по месту нахождения компании, которая их оказывает

Почему? Если на дизайн передаются права, то место реализации по покупателю. (148 ст. НК)

[Lina Kotova]

Не вижу в статье 148 НК ничего про передачу прав ... Уточните, пожалуйста

[Январь]

Статья 148. Место реализации работ (услуг)
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации

Положение настоящего подпункта применяется при
передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

[WWW]

Ну все же речь идет о договоре на оказание услуг по разработке дизайна, а не о лицензионном договоре, связанным с передачей прав.

[Январь]

речь идет о договоре на оказание услуг по разработке дизайна

Договор читать надо. Что мешает в договоре прописать о передаче прав на дизайн? Исполнителю обычно эти права не нужны, и он их передает.

[WWW]

Отсюда вывод - место реализации услуг определяется в соответствии с условиями договора на разработку дизайна (либо выполнение услуг - по месту нахождения исполнителя, либо передача прав - по месту нахождения заказчика). Получается, что дышло - как повернешь так и вышло.

[Lina Kotova]

Вот договоре есть пункт о передаче прав, который выглядит так:
Исключительное право на результаты Работ/Услуг, выполненных АГЕНТСТВОМ, и принятые ЗАКАЗЧИКОМ по акту сдачи-приемки, принадлежит ЗАКАЗЧИКУ. В отношении результатов работ, к которым применимо законодательство об авторском праве и смежных правах, к ЗАКАЗЧИКУ переходят все имущественные права в отношении таких объектов авторского права, предусмотренные применимым законодательством на срок действия авторских прав. Заказчик получает исключительное право на принятые и оплаченные результаты Работ/Услуг, а именно, право на его воспроизведение (в неограниченном количестве экземпляров), право на распространение, право на импорт, право на публичный показ, право на сообщение для всеобщего сведения по кабелю, право на доведение до всеобщего сведения, а также право на переработку и разрешение на дальнейшую передачу всех переданных по договору прав третьим лицам. За сотрудниками АГЕНТСТВА являющимися авторами таких объектов авторского права, сохраняются личные неимущественные права.

[Lina Kotova]

Отправила аудитору пояснение: если на разработанные дизайн-макеты передаются права (пункт о передаче прав есть в договоре) и покупатель-нерезидент не осуществляет деятельность на территории РФ, то место реализации услуг определяется по покупателю.

Получила следующее опровержение :
С 2008г. у нас действует 4 часть Гражданского кодекса, которая посвящена авторским правам и средствам индивидуализации. В ст. 1225 ГК РФ содержится закрытый перечень того, на что могут распространяться права. Единственный подходящий к нам объект прав - это пп.16 - коммерческие обозначения. В параграфе 4 ст.76 разъясняется, что это такое. Оттуда ясно следует, что коммерческое обозначение должно относиться к организации в целом, а не к товару, этикетку на который мы обязаны делать на основании Закона "О защите прав потребителей". В раазъяснениях приводятся примеры коммерческих обозначений - это, например, название сети магазинов, хотя организации могут называться совсем по-другому.
Отсюда следует, что пп.4 п.1 ст.148 в части авторских прав, к нам совершенно не подходит, несмотря на слова, указанные в договоре.
Следовательно, на применять пп.5 п.1 ст.148 НК РФ - по месту нахождения Исполнителя, т.е. территория РФ.