При составлении сведений 2-НДФЛ возник вопрос о том, когда должно быть отражено удержание НДФЛ у работника организации.
В одной из организаций заметил, что при составлении 2-НДФЛ сумма НДФЛ по зарплате за декабрь отражается как "начисленно", но также отражена, не как "удержанно", а как "задолженность по налогу за налогоплательщиком".
И удержан НДФЛ будет только в январе при выплате зарплаты, отсюда вопрос, а действительно ли декабрьский НДФЛ должен быть в этом случае только начислен, но не удержан.
По другим же организациям обнаружил в 1С, что НДФЛ удерживается вне зависимости от выплаты заработной платы. Удалось выяснить что все дело в опции "При начислении НДФЛ принимать исчиленный налог к учету как удержанный" в Учетной политке по персоналу. (1С 8.1 Бухгалтерия предприятия 1.6.13.3).
Но насколько корректна возможность такого различия в учете с точки зрения Налогового кодекса.
Если обратиться непосредственно к нему, то вот что можно найти по данной теме:
п.2 ст.223 НК РФ При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
п.4 ст.226 НК РФ Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Немного настораживает разница между получением дохода в статье 223 и выплатой в статье 226.
На основании вышеизложенного возник вопрос, кто и как отражает НДФЛ, который был начислен за отчетный год, а доход (зарплата) на который начислен НДФЛ выплачен только в следующем?
Вроде бы проще делать одинаковыми начисленный и удержанный, но наколько это корректно?
Если же декабрьский НДФЛ ставить не удержанным в 2-НДФЛ, то не будет ли проблем у работника, например если он будет заполнять декларацию 3-НДФЛ (например для какие-то имущественных вычетов) и будет задолженность из-за того, что НДФЛ не удержан?
Хотелось бы услышать мнения на этот счет.
